Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Какие документы могут запросить налоговики во время выездной проверки

Какие документы могут запросить налоговики во время выездной проверки - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Когда приходит налоговая проверка, кто-то уверен в своих силах, кто-то немного нервничает, а кто-то просто паникует. Бывает всякое. Если отвлечься от эмоций, важно понимать, что налоговики работать будут, в первую очередь, с документами. Поэтому важно знать, что они могут и не могут запросить у компании. 

1. Что должно быть написано в решении о проведении проверки

Итак, в первую очередь, смотрим в решение о назначении выездной проверки. Там в обязательном порядке должна быть указана следующая информация:

1. Полное и сокращенное наименование проверяемой организации либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;

2. Предмет проверки — налоги, правильность исчисления и уплаты которых налоговый орган намерен проверить;

3. Периоды, за которые проводится проверка;

4. Должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение ревизии.

Конечно, важны все четыре пункта. Но, для нас в данном случае наибольший интерес представляют пункты 2 и 3. Поскольку именно из их содержания мы понимаем, какие документы будут у нас запрашивать: по каким налогам (проверка тематическая или комплексная) и за какой период. Обратите внимание, что в предмете проверки должны быть указаны конкретные налоги, которые налоговые органы намерены проверить.

Важен аспект, который часто упускается из вида при проверке: налоговики проверяют только правильность формирования налоговой базы и исчисления налогов, а также своевременность их перечисления в бюджет. И все! Помните, что они не аудиторы.

2. Что требовать инспекторы не имеют права

Запрашивать у компании первичные бухгалтерские документы, не имеющие никакого отношения к формированию налоговой базы, налоговики не имеют права. Это, в частности, любимые ими карточки счетов 60, 62, 76 и т. д. в разрезе контрагентов и договоров.

По этому поводу достаточно судебной практики, одно из последних – постановление АС МО от 09.02.2015 № Ф05-17110/2014.

Я же приведу прямые нормы НК РФ по данному поводу (практически, это готовый текст возражений на запросы налогового органа ):

  • налоговый орган вправе истребовать документы, обязанность ведения которых установлена законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • эти документы должны содержать информацию, служащую основанием для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23, подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ);
  • в ст. 126 НК РФ нет упоминания о возможности привлечения к налоговой ответственности за непредставление документов, не предусмотренных налоговым законодательством. Следовательно, при истребовании документов, которые не соответствуют указанным критериям, их представление будет являться правом, а не обязанностью компании (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ);
  • ФНС России указывает, что налоговые органы не вправе истребовать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (письмо от 13.09.2012 №АС-4-2/15309@).
  • Суды также приходят к выводу о том, что истребование бухгалтерских документов, не являющихся первичными, неправомерно. А предъявление штрафных санкций за их непредставление незаконно (в частности, постановление ВС РФ от 09.07.2014 № 46-АД14-15).

    3. На какие документы инспекторы имеют право

    Порядок истребования документов в ходе проведения налоговой проверки установлен ст. 93 НК РФ. Причем в п. 12 ст. 89 НК РФ прямо указано, что в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган может истребовать необходимые для проверки документы в порядке, установленном ст. 93 НК РФ.

    В требовании о предоставлении документов указывается перечень истребуемых документов (наименование, реквизиты, индивидуальные признаки, а также сроки, в течение которых они должны быть представлены налогоплательщиком).

    Таким образом, можно сделать вывод о том, что налоговый орган в рамках выездной проверки может истребовать практически любой документ, относящийся к проверяемому налогу и позволяющий установить правильность его исчисления.

    Еще раз особое внимание на то, что истребуемые налоговиками документы должны иметь прямое отношение к предмету выездной проверки.

    4. Сколько хранить документы

    Не менее важный вопрос в связи с налоговыми проверками — о сроках хранения документов для этих самых проверок.

    Буквально в прошлом году было опубликовано письмо Минфина на эту тему (от 23.03.2016 №03-02-08/16273). Коротко о том, что пишет Минфин в этом письме:

  • в данном документе речь идет о хранении первички, связанной с исчислением и уплатой налогов;
  • в связи с этим, чиновники, ссылаясь на пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, говорят о необходимости хранения таких документов в течение не менее четырех лет;
  • при этом речь идет не только о документах, хранящихся на бумажном носителе, но и об электронных;
  • также в части порядка хранения (уничтожения) документов, чиновники ссылаются на Правила организации хранения, комплектования, учета и использования документов Архивного фонда Российской Федерации и других архивных документов в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях, утвержденные Приказом Минкультуры России от 31.03.2015 №526.
  • Если в разных нормативных правовых актах установлены разные сроки хранения одного и того же документа, то определять срок хранения документа надо по тому акту, который предусматривает больший срок.

    Основные из специальных сроков хранения документов приведены в таблице.

    Вид документа

    Срок хранения

    Документы, используемые для целей налогообложения, в т. ч. первичные документы и счета-фактуры

    Четыре года после окончания налогового периода, в котором документ последний раз использовался для исчисления налога и составления налоговой отчетности (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, Письма Минфина от 02.03.2015 №03-02-08/10499, от 22.07.2013 №03-02-07/2/28610, от 30.03.2012 №03-11-11/104, Информация Минфина №ПЗ-13/2015 (п. 2)).

    Например, документы по основным средствам надо хранить в течение четырех лет, следующих за годом, в котором ОС будет:

  • или полностью самортизировано (письмо Минфина от 12.02.2016 №03-03-06/1/7604);
  • или ликвидировано;
  • или продано. Если ОС продано с убытком, то документы по нему надо хранить в течение четырех лет, следующих за годом, в котором такой убыток был полностью включен в расходы для целей налогообложения.
  • Регистры налогового учета и налоговая отчетность (декларации, расчеты авансовых платежей, справки 2-НДФЛ и т.п.)

    Пять лет после окончания периода, за который они составлены (ст. ст. 382, 392, 394, 396 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 №558).

    Документы, используемые для начисления и уплаты страховых взносов (расчетно-платежные (форма N Т-49), расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости, кассовые и банковские документы по выплатам работникам, больничные, платежные поручения на перечисление взносов, расчеты по страховым взносам и т.п.)

    Шесть лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления страховых взносов и составления отчетности по ним (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

    Документы по личному составу (т.е. документы, отражающие трудовые отношения), в т.ч. трудовые договоры, личные карточки (форма N Т-2), лицевые счета (форма N Т-54) работников, приказы и распоряжения о приеме на работу, переводе, увольнении, премировании и т.п.

    Документы, созданные (п. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 22.1 Закона об архивном деле):

  • до 2003 г., хранятся 75 лет со дня создания;
  • в 2003 г. и позже — 50 лет со дня создания.
  • Кассовые документы на выдачу зарплаты (в т.ч. расчетно-платежные (форма N Т-49) и платежные (форма N Т-53) ведомости)

    Пять лет после окончания года, в котором составлен документ (ст. 412, п. 1.4 Перечня).

    Но при отсутствии лицевых счетов (форма N Т-54) за этот год кассовые документы на выдачу зарплаты, созданные (п. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 22.1 Закона об архивном деле):

  • до 2003 г., хранятся 75 лет со дня создания;
  • в 2003 г. и позже — 50 лет со дня создания.
  • Табели (графики), журналы учета рабочего времени

    Пять лет после окончания года, в котором они составлены (ст. 586, п. 1.4 Перечня).

    Но при отражении в документах по учету рабочего времени периодов работы во вредных или опасных условиях труда они хранятся (п. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 22.1 Закона об архивном деле):

  • если созданы до 2003 г. — 75 лет со дня создания;
  • если созданы в 2003 г. и позже — 50 лет со дня создания.
  • Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, надо хранить в течение всего срока переноса убытка плюс еще четыре года после окончания года, в котором убыток был полностью списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ). Это надо делать и тогда, когда правильность расчета суммы убытка была подтверждена выездной налоговой проверкой (письмо Минфина от 25.05.2012 №03-03-06/1/278).

    5. Оригиналы или копии?

    И последний вопрос: оригиналы или копии должны быть предоставлены. Обратите внимание, что в силу п. 12 ст. 89 НК РФ работать с оригиналами документов налоговики могут лишь на территории проверяемого лица. Вместе с тем, из этого правила есть два исключения, а именно:

  • проведение выездной налоговой проверки на территории налогового органа;
  • выемка документов в соответствии с правилами ст. 94 НК РФ.
  • Поэтому в ходе любой налоговой проверки налоговики проводят ревизию полноты и правильности исчисления налогов на основании копий документов, представленных налогоплательщиком. Однако, как показывает судебная практика, налогоплательщик вправе представить на проверку и подлинники документов. В качестве доказательства можно привести постановление ФАС УО от 04.02.2008 №Ф09-107/08-С3 по делу №А76-1221/07.

    Источник:  http://www.klerk.ru/

    Курская школа ДОСААФ приглашает курян на обучение На заседании Совета Безопасности, посвящённого вопросам совершенствования военной организации России на период до 2020 года Владимир Путин, отметил,
    19.09.2017 Газета Родные просторы
    Курская область. Свежий номер «Друг для друга» уже в продаже (АНОНСЫ) - Друг для ДругаВо вторник, 19 сентября, вышел в свет свежий номер газеты «Друг для друга» — одного из самых популярных и читаемых печатных изданий Курской области.
    19.09.2017 Друг для Друга
    В Курске пройдёт выставка франшиз - Интернет-журнал Морс  Расскажут, какой бизнес в тренде О том, что такое франшиза и какие обычно приносят больший доход, мы уже рассказывали .
    19.09.2017 Интернет-журнал Морс
    JPG Файл - УМВД Курской областиАкция стала традиционной и продолжает охватывать новые площадки. Очередным местом правового просвещения стал Курский государственный университет.
    19.09.2017 УМВД Курской области
    Эффект парника - Союз предпринимателейПосле окончания финансовой поддержки большинство стартапов прекращают свою деятельность  Экономика должна ориентироваться не на крупные предприятия, а на средний бизнес,
    19.09.2017 Союз предпринимателей
    Спор в законе. Предприниматели предпочитают решать конфликты в суде - Союз предпринимателейХотя бы раз участниками корпоративных конфликтов становились 14 процентов российских компаний.
    19.09.2017 Союз предпринимателей
    Когда есть золотой фонд - Газета КурьерОпубликовано 16 сентября, 2017 - 09:21 В СПК «Колхоз им. Черняховского» мы прибыли в день дождливый.
    19.09.2017 Газета Курьер
    Вендинг могут освободить от ККТ - Союз предпринимателей  Нововведения в закон о ККТ требуют от владельцев вендинговых автоматов установить онлайн-кассы.
    18.09.2017 Союз предпринимателей
    Курянин прошел слепые прослушивания шоу «Голос» - Друг для ДругаВ пятницу, 15 сентября, в эфир Первого канала вышел очередной выпуск популярного шоу «Голос».
    18.09.2017 Друг для Друга
    С 1 октября в Краснодарском высшем военном авиационном училище лётчиков (КВВАУЛ) начинается подготовка девушек по специальности «Лётная эксплуатация и применение авиационных комплексов».
    18.09.2017 Друг для Друга
    ДТП с пострадавшим несовершеннолетним скутеристом и его пассажиром - КурИнфоВ 2017 году на территории города Курчатова и Курчатовского района зарегистрировано 5 ДТП с участием несовершеннолетних (АППГ - 7).
    18.09.2017 КурИнфо
    Информация о ДТП с пострадавшими за 18 сентября 2017 года. Курский район (с участием несовершеннолетних) 18.09.2017г.
    19.09.2017 УМВД Курской области
    Разыскивается молодой человек, подозреваемый в совершении преступления против половой неприкосновенности малолетней - Следственный комитетСуджанским межрайонным следственным отделом следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Курской области возбуждено уголовное дело в отношении 21-летнего жителя Медвенского района,
    19.09.2017 Следственный комитет
    В Москве жестоко порезали охранников-курян, заступившихся за девушек - Друг для Друга
    В Москве жестоко порезали охранников-курян, заступившихся за девушек
    В ночь на 18 сентября в Москве двое жителей Курской области стали жертвами кровавой резни, которую устроили в Архангельском переулке четверо злоумышленников.
    Друг для Друга
    Под Курском ВАЗ сбил 4-летнего ребёнка насмерть - Городские Известия
    Под Курском ВАЗ сбил 4-летнего ребёнка насмерть
    Трагическое ДТП произошло в Глушковском районе в субботу 16 сентября. Как сообщает Госавтоинспекция, авария случилась вечером.
    Городские Известия
    В Курске погиб 16-летний мотоциклист - Друг для Друга
    В Курске погиб 16-летний мотоциклист
    Вечером 16 сентября в Железнодорожном округе Курска парень на мотоцикле врезался в остановившийся автомобиль.
    Друг для Друга
    Курянин прошел слепые прослушивания шоу «Голос» - Друг для ДругаВ пятницу, 15 сентября, в эфир Первого канала вышел очередной выпуск популярного шоу «Голос».
    18.09.2017 Друг для Друга
    Житель Курска представит Россию на конкурсе красоты « Mister Planet» - Городские ИзвестияПрежде чем достичь такой высоты, 26-летний парень завоевал престижные титулы «Мистер Россия Planet 2017» и «Мистер Россия ЦФО 2017».
    18.09.2017 Городские Известия
    Телезритель из Железногорска выиграла у знатоков в игре «Что? Где? Когда?» 80 тысяч рублей - Газета Железногорские новостиЭто случилось в минувшую субботу в первой игре осенней серии.  Для  учителя изобразительного искусства школы №13 Надежды Тонких это уже шестая игра и пятая победа.
    19.09.2017 Газета Железногорские новости
    Билан повернулся к курянину Диме Веберу - Курские Известия
    Билан повернулся к курянину Диме Веберу
    По просьбе директора музыкального вещания Первого канала Виктора Аксюты он исполнил на проекте «Голос» композицию «Часы»   В минувшую пятницу в шоу «Голос» выступил 29-летний уроженец Курска Дима Вебер.
    Курские Известия
    Курский драмтеатр открыл 226-й сезон - Друг для Друга
    Курский драмтеатр открыл 226-й сезон
    16 сентября в Курском драматическом театре состоялось торжественное открытие 226-го сезона.
    Друг для Друга
    В Курске состоится поэтический вечер - Регион 46
    В Курске состоится поэтический вечер
    Он пройдёт 22 сентября в 16:00 в Курском театре кукол. Как уточнили организаторы мероприятия, читать произведения будет Виктор Клыков - русский поэт, перебравшийся в Австрию в 80-х годах.
    Регион 46
    Курск.19 сентября. 10.30 утра. Очередь перед кассами стадиона «Трудовые резервы» начала выстраиваться еще за два часа до открытия окошек - Друг для Друга20 сентября в Курске впервые сыграет действующий участник футбольной Лиги чемпионов – ЦСКА (Москва).
    19.09.2017 Друг для Друга
    «Динамо» (Курск) и «Инвента» стартуют в Кубке России - Друг для ДругаБаскетболистки курских клубов премьер-лиги на днях начинают новый сезон. Они стартуют в Кубке России с матчей 1/8 финала.
    19.09.2017 Друг для Друга
    Курский «Авангард» поборется с ЦСКА за выход в 1/8 кубка России по футболу - Курские Известия  Полицейские примут усиленные меры безопасности по обеспечению правопорядка на стадионе и прилегающей к нему территории   Встреча курского «Авангарда» с московским ЦСКА в рамках стадии 1/16 кубка России по футболу,
    19.09.2017 Курские Известия
    Курск. 19 сентября стартует свободная продажа билетов на матч «Авангард» — ЦСКА - Друг для Друга
    Курск. 19 сентября стартует свободная продажа билетов на матч «Авангард» — ЦСКА
    20 сентября в Курске впервые сыграет действующий участник футбольной Лиги чемпионов – ЦСКА (Москва).
    Друг для Друга
    В Железногорске сыгран турнир памяти Петрова - Газета Железногорские новости
    В Железногорске сыгран турнир памяти Петрова
    17 сентября завершился традиционный, пятый, турнир по футболу памяти Геннадия Петрова.
    Газета Железногорские новости
    Команды «ЮЗГУ-Политех» и «Астана» - Друг для Друга
    Курский «ЮЗГУ-Политех» выиграл домашний турнир
    С 15 по 17 сентября в Курске проходил международный турнир по волейболу с участием женских российских команд высшей лиги и бронзового призера чемпионата Казахстана-2016 — ВК «Астана».
    Друг для Друга
    JPG Файл - УМВД Курской областиПолиция разыскивает подозреваемого в грабеже, совершенном в Железногорске 12 августа 2017 года.
    19.09.2017 УМВД Курской области
    План мероприятий к 985-летию Курска - Курские Известия  Праздничные события пройдут 24 сентября   Дата, время проведения Наименование мероприятий   Место проведения 11-20 сентября «Мой город – мой дом» - окружной конкурс Территория округа
    19.09.2017 Курские Известия
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати Губернатор Александр Михайлов подписал постановление о разработке проектов планировки территорий для строительства автомобильных дорог в Курской области.
    19.09.2017 Администрация Курской области
    ДТП с пострадавшими произошло утром 18 сентября в пригородном Курском районе.
    19.09.2017 Друг для Друга
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати Зарегистрированная недвижимость – это официальное признание прав и законных интересов владельцев недвижимости.
    19.09.2017 Администрация Курской области