Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет?

Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет? - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Во всем мире разделение бизнеса на несколько структурных единиц является законным: с целью более эффективного  управления, дробления бизнес-процессов, отделения торговли от производства, уменьшения рисков и с иными целями, которые делают бизнес более удобным или доходным для предпринимателя.

Налоговики всегда видели в дроблении только незаконную выгоду

В России же ведение бизнеса с помощью нескольких организаций или ИП всегда вызывает у налоговой подозрение в получении незаконной налоговой экономии.

Будто бы предприниматели, когда разделяют бизнес, искусственно распределяют выручку на подконтрольных взаимозависимых лиц, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСН).

Тем самым бизнесмен незаконно уменьшает налоговую нагрузку за счет неуплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Остальные участники схемы якобы лишь имитируют предпринимательскую деятельность и подконтрольны основному обществу.

Свежее письмо ФНС

ФНС обобщает практику по делам, связанных с незаконным дроблением бизнеса и в своем письме от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ .

В конце обзора признается, что все же само по себе разделение бизнеса — не преступление, и может является способом оптимизации предпринимательской деятельности .

И только при наличии у налогового органа доказательств того, что проверяемый налогоплательщик намеренно применял схему дробления для уменьшения налоговых обязательств, может быть признанно «незаконной налоговой оптимизацией».

ФНС указывает, что исчерпывающего перечня, свидетельствующего о формальном дроблении бизнеса нет, в каждом случае доказательства должны отражать субъективный характер дела. 

Но рекомендует налоговым органам руководствоваться следующими общими признаками создания формальных отношений и выявления согласованности между участниками сделки (по сути,это перечень типичных ошибок налогоплательщика при налоговом планировании дробления).

Нет деловой цели

Отсутствие продуманного экономического смысла, деловой цели и  предпринимательской логики:

  • наличие факторов взаимозависимости участников схемы дробления бизнеса.
  • На практике этот важный маркер всегда привлекал повышенное внимание контролирующих органов.

    Выяснив факт взаимозависимости, налоговики начинали анализировать финансово-хозяйственную деятельность участников схемы на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

  • применение схемы дробления бизнеса привело к тому, что налоговые обязательства участников схемы не увеличились или остались неизменными, а сама экономическая деятельность укрупнилась.
  • Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.

  • в схеме есть выгодоприобретатель — лицо, которое фактически управляет деятельностью схемы и ее участниками.
  • участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
  • создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
  • Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.

    Подконтрольность участников схемы

    Отсутствие самостоятельности, реальности осуществления деятельности и подконтрольность участников схемы:

  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов, одни и те же представители по доверенности и т.п.
  • Наличие единых для участников схемы служб ведения бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбора персонала, поискапоставщиков и покупателей, юридического сопровождения, логистики и т.д.

    Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.

  • единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса является другой ее участник, либо поставщики и покупатели являются общими.
  • распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
  • несение расходов участниками схемы друг за друга.
  • Хорошая новость для налогоплательщиков

    ФНС отдельно остановила свое внимание на порядке определения действительных налоговых обязательств и методики их расчета.

    ФНС обязала налоговые органы определять налоговую базу с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов. А также внимательнее относиться к методу расчета налоговых обязательств.

    ФНС не указывает, какой именно метод применять и как, но рекомендует налоговым органам четко обосновывать применение той или иной налоговой ставки и в обязательном порядке обеспечивать наличие в акте и решении подробного расчета, объясняющего методику производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику.

    И самое главное — учитывать при расчете возражения налогоплательщика относительно правильности расчетов с учетом подтверждающих документов.

    Как себя обезопасить

    В целом, данное письмо не меняет подхода государства к дроблению бизнеса. В свете принятой недавно ст. 54.1 НК РФ, которая прямо запрещает сделки, цель которых только налоговая экономия, планирование бизнес-схем должно проводится при непременном соблюдении следующих условий:

  • наличие реальной экономически обоснованной цели, деловой логики, которая в идеале должна привести к положительному экономическому эффекту, выраженному в увеличении прибыли или снижении затрат или снижении риска получения убытков;
  • наличие реальной самостоятельности участников бизнес-схемы и наличие реальной возможности ведения ими предпринимательской деятельности.
  • При соблюдении этих правил предпринимателисмогут доказать свое право дробить бизнес, например для разделения клиентов компании на обслуживание физических или юридических лиц, на опт и розницу, с целью создания нового бренда или разработки новых видов деятельности, выделения производства и сбыта.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/466436/

    Как ФНС будет делиться информацией с банками - Союз предпринимателейБанк России и ФНС России подписали совместное письмо «О представлении информации по пунктам 5 и 10 приложения № 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной
    06.10.2017 Союз предпринимателей
    Титов предложил отсрочить переход некоторых видов малого бизнеса на онлайн-кассы - Союз предпринимателейУполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил Федеральной налоговой службе (ФНС) освободить или отсрочить переход некоторых видов малого бизнеса и интернет-торговли в сфере услуг
    15.09.2017 Союз предпринимателей
    Готовится форма уведомления о получении налоговых документов на бумаге - Союз предпринимателейФНС России разработала форму и формат уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе.
    07.09.2017 Союз предпринимателей
    Более 4 млн звонков поступило в Единый контакт-центр ФНС России с начала 2017 года.
    04.09.2017 УФНС
    В г.Железногорске проведены контрольные мероприятия по выявлению лиц, осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность - УФНССотрудниками  Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области проведен очередной рейд по выявлению лиц,
    28.08.2017 УФНС
    Вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» о запрете налоговых злоупотреблений.
    25.08.2017 УФНС
    Разделяй, но плати - Союз предпринимателейФНС проанализировала популярную схему Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила обзор неоднозначной судебной арбитражной практики по спорам о дроблении бизнеса — одной из наиболее распространенных схем уменьшения
    24.08.2017 Союз предпринимателей
    Курянин врезался в опору ЛЭП под Суджей - Курские ИзвестияПо данным областной госавтоинспекции, 34-летний мужчина не справился с управлением   Авария произошла накануне примерно в 10.45 на 14 км автодороги "Дьяконово - Суджа - гр.
    24.11.2017 Курские Известия
    Народные забавы - Газета КурьерОпубликовано 24 ноября, 2017 - 16:53 За последние несколько дней криминальная обстановка во Льгове и Льговском районе выдалась достаточно спокойная.
    24.11.2017 Газета Курьер
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати По данным Всемирной Организации Здравоохранения (ВОЗ), каждый час в мире гибнет более 100 детей из-за неумышленной травмы или несчастного случая,
    24.11.2017 Администрация Курской области
    Как уберечь детей?
    По данным Всемирной Организации Здравоохранения (ВОЗ), каждый час в мире гибнет более 100 детей из-за неумышленной травмы или несчастного случая, которые можно было бы предотвратить.
    Курская правда
    Курская область. В Железногорске мужчина попал под машину - Друг для Друга
    Курская область. В Железногорске мужчина попал под машину
    ДТП с пострадавшим произошло вечером 23 ноября в городе Железногорске. Как сообщили в отделе пропаганды УГИБДД по Курской области, это случилось примерно в 19.35 возле дома №8-а по улице Димитрова.
    Друг для Друга
    Курянин угнал «Ниву», чтобы съездить за спиртным - Курские Известия
    Курянин угнал «Ниву», чтобы съездить за спиртным
    25-летний мужчина сел за руль пьяным и пытался скрыться от преследования   Инцидент произошёл на территории одной из организаций во Льговском районе.
    Курские Известия
    I1iYuEOsqyA - ЮЗГУСегодня в Юго-Западном государственном университете начал свою работу Международный историко-патриотический форум «Русский некрополь в Белграде».
    23.11.2017 ЮЗГУ
    01 - Курская епархия23 ноября в галерее «АЯ» открылась выставка работ курского священника Ярослава Медведева «Дорога к храму», которая будет проходить в течение двух недель.
    24.11.2017 Курская епархия
    Удивительный мир кино - Газета КурьерОпубликовано 24 ноября, 2017 - 17:02 С 3 по 8 ноября  в рамках  Международного детского фестиваля искусств «Кинотаврик»  в Сочи прошёл VIII Международный  детский кинофестиваль «Мы сами снимаем кино».
    24.11.2017 Газета Курьер
    И не нужна нам молодость вторая, нам старость первая – как песня – дорога! - Газета Курьер
    И не нужна нам молодость вторая, нам старость первая – как песня – дорога!
    Опубликовано 17 ноября, 2017 - 16:07 Тридцать лет на сцене… Этот юбилей отметил на днях Льговский народный хор ветеранов труда.
    Газета Курьер
    «Разрешите познакомиться?»
    Под таким названием реализуется проект комитета по культуре Курской области.
    Курская правда
    Незабываемая экскурсия - Газета Курьер
    Незабываемая экскурсия
    Опубликовано 17 ноября, 2017 - 15:10 В Колонтаевской школе стали традицией совместные поездки и экскурсии.
    Газета Курьер
    Президент РФ вручил орден Дружбы курскому тренеру Ильдару Мавлютову - Друг для ДругаНа днях в Кремле чествовали выдающихся людей страны. В их числе из рук президента России Владимира Путина государственные награды получили тренеры наших фехтовальщиков:
    23.11.2017 Друг для Друга
    Послание из Поднебесной было адресовано старшему тренеру команды Игорю Чугайнову, известному в прошлом футболисту - Друг для ДругаВ футбольный клуб «Авангард» (Курск) на днях пришло заказное письмо из Китая, такого раньше не было.
    24.11.2017 Друг для Друга
    Неожиданно для организаторов - Газета КурьерОпубликовано 24 ноября, 2017 - 13:28 На прошлой неделе в селе Банищи состоялся турнир по волейболу среди школьников.
    24.11.2017 Газета Курьер
    Курская «Инвента» проиграла в Казани и выиграла в Новосибирске - Курские Известия
    Курская «Инвента» проиграла в Казани и выиграла в Новосибирске
    На этой неделе баскетболистки курской «Инвенты» сыграли в гостях два матча в рамках чемпионата России в женской Премьер-лиге.
    Курские Известия
    «Динамо» (Курск) в Евролиге обыграло «Бурж» - Друг для Друга
    «Динамо» (Курск) в Евролиге обыграло «Бурж»
    Баскетболистки курского «Динамо» одержали пятую победу в женской Евролиге, действующими чемпионками которой они являются.
    Друг для Друга
    Владимир Путин вручил орден курскому тренеру Ильдару Мавлютову - Курские Известия
    Владимир Путин вручил орден курскому тренеру Ильдару Мавлютову
      В Москве состоялась церемония вручения государственных наград Российской Федерации   В Екатерининском зале Московского Кремля Президент России Владимир Путин чествовал выдающихся людей страны.
    Курские Известия
    Информация о заседании постоянного комитета Курской областной Думы по законодательству и местному самоуправлению   22 ноября 2017 года в 10.
    24.11.2017 Минюст
    Губернатор Александр Михайлов встретился с членами Федерации конного спорта Курской области - Администрация Курской областиПосмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати В ней приняли участие первый заместитель губернатора Александр Зубарев, председатель областного комитета по физической культуре и спорту Александр Марковчин,
    24.11.2017 Администрация Курской области
    В Курске открылся традиционный региональный форум «Молодежь. Наука. Инновации».
    24.11.2017 Газета Районные будни
    На этой неделе в Курской области работает съемочная группа канала «Россия 1» - Администрация Курской областиПосмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати Коллеги посетили ряд курских предприятий: «Авиаавтоматика» им.
    24.11.2017 Администрация Курской области
    Внимание! На дорогах гололедица, туман. - МЧСПо прогнозу Курского Гидрометцентра на территории Курской области с 21.00 24.11.2017 по 21:00 25.11.2017 переменная облачность.
    24.11.2017 МЧС