Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет?

Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет? - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Во всем мире разделение бизнеса на несколько структурных единиц является законным: с целью более эффективного  управления, дробления бизнес-процессов, отделения торговли от производства, уменьшения рисков и с иными целями, которые делают бизнес более удобным или доходным для предпринимателя.

Налоговики всегда видели в дроблении только незаконную выгоду

В России же ведение бизнеса с помощью нескольких организаций или ИП всегда вызывает у налоговой подозрение в получении незаконной налоговой экономии.

Будто бы предприниматели, когда разделяют бизнес, искусственно распределяют выручку на подконтрольных взаимозависимых лиц, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСН).

Тем самым бизнесмен незаконно уменьшает налоговую нагрузку за счет неуплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Остальные участники схемы якобы лишь имитируют предпринимательскую деятельность и подконтрольны основному обществу.

Свежее письмо ФНС

ФНС обобщает практику по делам, связанных с незаконным дроблением бизнеса и в своем письме от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ .

В конце обзора признается, что все же само по себе разделение бизнеса — не преступление, и может является способом оптимизации предпринимательской деятельности .

И только при наличии у налогового органа доказательств того, что проверяемый налогоплательщик намеренно применял схему дробления для уменьшения налоговых обязательств, может быть признанно «незаконной налоговой оптимизацией».

ФНС указывает, что исчерпывающего перечня, свидетельствующего о формальном дроблении бизнеса нет, в каждом случае доказательства должны отражать субъективный характер дела. 

Но рекомендует налоговым органам руководствоваться следующими общими признаками создания формальных отношений и выявления согласованности между участниками сделки (по сути,это перечень типичных ошибок налогоплательщика при налоговом планировании дробления).

Нет деловой цели

Отсутствие продуманного экономического смысла, деловой цели и  предпринимательской логики:

  • наличие факторов взаимозависимости участников схемы дробления бизнеса.
  • На практике этот важный маркер всегда привлекал повышенное внимание контролирующих органов.

    Выяснив факт взаимозависимости, налоговики начинали анализировать финансово-хозяйственную деятельность участников схемы на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

  • применение схемы дробления бизнеса привело к тому, что налоговые обязательства участников схемы не увеличились или остались неизменными, а сама экономическая деятельность укрупнилась.
  • Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.

  • в схеме есть выгодоприобретатель — лицо, которое фактически управляет деятельностью схемы и ее участниками.
  • участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
  • создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
  • Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.

    Подконтрольность участников схемы

    Отсутствие самостоятельности, реальности осуществления деятельности и подконтрольность участников схемы:

  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов, одни и те же представители по доверенности и т.п.
  • Наличие единых для участников схемы служб ведения бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбора персонала, поискапоставщиков и покупателей, юридического сопровождения, логистики и т.д.

    Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.

  • единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса является другой ее участник, либо поставщики и покупатели являются общими.
  • распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
  • несение расходов участниками схемы друг за друга.
  • Хорошая новость для налогоплательщиков

    ФНС отдельно остановила свое внимание на порядке определения действительных налоговых обязательств и методики их расчета.

    ФНС обязала налоговые органы определять налоговую базу с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов. А также внимательнее относиться к методу расчета налоговых обязательств.

    ФНС не указывает, какой именно метод применять и как, но рекомендует налоговым органам четко обосновывать применение той или иной налоговой ставки и в обязательном порядке обеспечивать наличие в акте и решении подробного расчета, объясняющего методику производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику.

    И самое главное — учитывать при расчете возражения налогоплательщика относительно правильности расчетов с учетом подтверждающих документов.

    Как себя обезопасить

    В целом, данное письмо не меняет подхода государства к дроблению бизнеса. В свете принятой недавно ст. 54.1 НК РФ, которая прямо запрещает сделки, цель которых только налоговая экономия, планирование бизнес-схем должно проводится при непременном соблюдении следующих условий:

  • наличие реальной экономически обоснованной цели, деловой логики, которая в идеале должна привести к положительному экономическому эффекту, выраженному в увеличении прибыли или снижении затрат или снижении риска получения убытков;
  • наличие реальной самостоятельности участников бизнес-схемы и наличие реальной возможности ведения ими предпринимательской деятельности.
  • При соблюдении этих правил предпринимателисмогут доказать свое право дробить бизнес, например для разделения клиентов компании на обслуживание физических или юридических лиц, на опт и розницу, с целью создания нового бренда или разработки новых видов деятельности, выделения производства и сбыта.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/466436/

    Титов предложил отсрочить переход некоторых видов малого бизнеса на онлайн-кассы - Союз предпринимателейУполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил Федеральной налоговой службе (ФНС) освободить или отсрочить переход некоторых видов малого бизнеса и интернет-торговли в сфере услуг
    15.09.2017 Союз предпринимателей
    Готовится форма уведомления о получении налоговых документов на бумаге - Союз предпринимателейФНС России разработала форму и формат уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе.
    07.09.2017 Союз предпринимателей
    Более 4 млн звонков поступило в Единый контакт-центр ФНС России с начала 2017 года.
    04.09.2017 УФНС
    В г.Железногорске проведены контрольные мероприятия по выявлению лиц, осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность - УФНССотрудниками  Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области проведен очередной рейд по выявлению лиц,
    28.08.2017 УФНС
    Вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» о запрете налоговых злоупотреблений.
    25.08.2017 УФНС
    Разделяй, но плати - Союз предпринимателейФНС проанализировала популярную схему Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила обзор неоднозначной судебной арбитражной практики по спорам о дроблении бизнеса — одной из наиболее распространенных схем уменьшения
    24.08.2017 Союз предпринимателей
    Статья 54.1 Налогового кодекса: трактовка ФНС - Союз предпринимателейВот и вступил в силу уже ставший известным всем российским налогоплательщикам Закон 163-ФЗ.
    22.08.2017 Союз предпринимателей
    51-летняя жительницы села Бараново Горшеченского района Курской области обвиняется в убийстве своего 60-летнего сожителя.
    22.09.2017 Друг для Друга
    Разыскиваемый за угон житель Курской области попался на другом угоне - ИА KurskCityКурские полицейские задержали в Суджанском районе мужчину, который находился в розыске за угон и, несмотря на это, совершил ещё одно преступление.
    22.09.2017 ИА KurskCity
    В магазине Курской области задержаны подозреваемый в краже и женщина, которая находилась в розыске - Курские ИзвестияМужчина пытался вынести из магазина продукты, а женщину росгвардейцы опознали по ранее полученной ориентировке   В Железногорске экипаж вневедомственной охраны получил сигнал о срабатывании тревожной кнопки в местн
    21.09.2017 Курские Известия
    Курянин ограбили пенсионеров и угнал их машину - Друг для Друга
    Курянин ограбили пенсионеров и угнал их машину
    Житель Суджанского района подозреваемся в разбое, грабеже и угоне. Все преступления он совершил буквально за сутки, жертвами стала супружеская пара пенсионеров, с которыми фигурант был ранее знаком.
    Друг для Друга
    Под Курском иномарка слетела с дороги и врезалась в дерево. Погиб водитель - Городские Известия
    Под Курском иномарка слетела с дороги и врезалась в дерево. Погиб водитель
    Вчера, 21 сентября, автомобиль «Митсубиши Галант», направляясь в сторону посёлка Петрин, не доехал до места назначения.
    Городские Известия
    В центре Курска две иномарки столкнулись с ВАЗом. Есть пострадавшие - Городские Известия
    В центре Курска две иномарки столкнулись с ВАЗом. Есть пострадавшие
    ДТП случилось на улице Дзержинского в первой половине дня 21 сентября. 55-летний водитель «Тойоты РАВ» столкнулся с попутно движущимися ВАЗ-21124, которым управлял 30-летний мужчина и «Ауди 80»,
    Городские Известия
    Картины из Третьяковки впервые привезли в Курск - Друг для ДругаГромкое событие в культурной жизни региона. В Курске открылась выставка картин из Третьяковской галереи.
    22.09.2017 Друг для Друга
    Слава созидателям! О тех, кто строил Курскую АЭС и город, кто учил, лечил… - Администрация г. КурчатовВчера в городском Дворце культуры состоялось торжественное мероприятие, посвящённое Дню города «Слава созидателям!».
    22.09.2017 Администрация г. Курчатов
    В ОДКиТ МГОКа 21 сентября открылась выставка картин художников города, посвящённая 60­-летию Железногорска.
    22.09.2017 Эхо недели
    Курск. В «МегаГРИННе» пройдут концерты Леонида АГУТИНА и Анжелики ВАРУМ, Sandra, Филиппа КИРКОРОВА, Любови УСПЕНСКОЙ, Макса БАРСКИХ, групп «Би-2» и ЛЮБЭ! - Друг для Друга
    Курск. В «МегаГРИННе» пройдут концерты Леонида АГУТИНА и Анжелики ВАРУМ, Sandra, Филиппа КИРКОРОВА, Любови УСПЕНСКОЙ, Макса БАРСКИХ, групп «Би-2» и ЛЮБЭ!
    ПОЛНАЯ ПРОГРАММА КОНЦЕРТОВ В МегаГРИННе 30 сентября в 18:00 в концертном зале МегаГРИННа «Герои в масках и Щенячий патруль спасают город!» «Герои в масках спасают город» С наступлением ночи, в городе произошли необъяснимые,
    Друг для Друга
    Учебный год начинается с истории - Газета Золотухинская жизнь
    Учебный год начинается с истории
    Первого сентября Россия традиционно вступает в новый учебный год. Поэтому наряду с обычными поздравлениями детей и учителей проводятся различные тематические мероприятия.
    Газета Золотухинская жизнь
    В Курске открылась выставка, посвященная Нобелевскому лауреату из Югославии - Друг для Друга
    В Курске открылась выставка, посвященная Нобелевскому лауреату из Югославии
    В курской галерее «АЯ» работает выставка «Множество жизней Иво Андрича» известной сербской художницы Марины Попович.
    Друг для Друга
    В Курской области появится уполномоченный по допингу - Vkurske.ComВсех спортсменов возьмут на контроль. На очередном заседании Курской областной Думы, которое состоялось 21 сентября,
    22.09.2017 Vkurske.Com
    В полуфинал Юго-западной лиги КВН дополнительно попали две команды из Курска и Москвы - ИА KurskCityВ Курске завершился дополнительный четвертьфинал Юго-Западной лиги КВН, в котором сыграли пять команд из различных городов России.
    22.09.2017 ИА KurskCity
    Группа поддержки БК «Динамо» приобрела название! - БК Динамо КурскГруппа поддержки БК «Динамо» приобрела название! Группа поддержки баскетбольного клуба «Динамо», давно радующая глаз болельщиков, приобрела имя.
    22.09.2017 БК Динамо Курск
    Курянин Владислав Мыльников (второй справа) с бронзовой медалью - Друг для Друга
    Курский рапирист стал третьим на этапе Кубка мира
    В Лондоне (Великобритания) завершилсяэтап Кубка мира по фехтованию среди юниоров.
    Друг для Друга
    Курский гиревик установил два рекорда - Друг для Друга
    Курский гиревик установил два рекорда
    В городе Железногорске прошел кубок области по гиревому спорту, собравший много спортсменов.
    Друг для Друга
    Курск. В день матча «Авангард» — ЦСКА в полицию попали 30 фанатов армейцев - Друг для Друга
    Курск. В день матча «Авангард» — ЦСКА в полицию попали 30 фанатов армейцев
    Вечером 20 сентября в Курске прошла игра 1/16 финала футбольного Кубка России между «Авангардом» и столичным ЦСКА.
    Друг для Друга
     На территории Курчатовского, Обоянского и Тимского районов Курской области введен особый противопожарный режим.
    22.09.2017 МЧС
    В Курском районе произошло ДТП с тремя пострадавшими - Курские ИзвестияВодитель скончался, женщина и ребёнок доставлены в больницу с травмами   21 сентября, около 14:15, «Митсубиши Галант», под управалением 38-летнего водителя,
    22.09.2017 Курские Известия
    В администрации Курска принято решение продлить схему движения микроавтобусов маршрута №266 «СЧПУ — ул.
    22.09.2017 Друг для Друга
    Сегодня в Курскую область прибывает чудотворная икона «Знамение» - Друг для Друга22 сентября в Курскую область прибывает чудотворная икона Божией Матери «Знамение» Курская Коренная.
    22.09.2017 Друг для Друга
    51-летняя жительницы села Бараново Горшеченского района Курской области обвиняется в убийстве своего 60-летнего сожителя.
    22.09.2017 Друг для Друга