Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет?

Дробление бизнеса: ФНС теперь разрешает или нет? - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Во всем мире разделение бизнеса на несколько структурных единиц является законным: с целью более эффективного  управления, дробления бизнес-процессов, отделения торговли от производства, уменьшения рисков и с иными целями, которые делают бизнес более удобным или доходным для предпринимателя.

Налоговики всегда видели в дроблении только незаконную выгоду

В России же ведение бизнеса с помощью нескольких организаций или ИП всегда вызывает у налоговой подозрение в получении незаконной налоговой экономии.

Будто бы предприниматели, когда разделяют бизнес, искусственно распределяют выручку на подконтрольных взаимозависимых лиц, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСН).

Тем самым бизнесмен незаконно уменьшает налоговую нагрузку за счет неуплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций.

Остальные участники схемы якобы лишь имитируют предпринимательскую деятельность и подконтрольны основному обществу.

Свежее письмо ФНС

ФНС обобщает практику по делам, связанных с незаконным дроблением бизнеса и в своем письме от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ .

В конце обзора признается, что все же само по себе разделение бизнеса — не преступление, и может является способом оптимизации предпринимательской деятельности .

И только при наличии у налогового органа доказательств того, что проверяемый налогоплательщик намеренно применял схему дробления для уменьшения налоговых обязательств, может быть признанно «незаконной налоговой оптимизацией».

ФНС указывает, что исчерпывающего перечня, свидетельствующего о формальном дроблении бизнеса нет, в каждом случае доказательства должны отражать субъективный характер дела. 

Но рекомендует налоговым органам руководствоваться следующими общими признаками создания формальных отношений и выявления согласованности между участниками сделки (по сути,это перечень типичных ошибок налогоплательщика при налоговом планировании дробления).

Нет деловой цели

Отсутствие продуманного экономического смысла, деловой цели и  предпринимательской логики:

  • наличие факторов взаимозависимости участников схемы дробления бизнеса.
  • На практике этот важный маркер всегда привлекал повышенное внимание контролирующих органов.

    Выяснив факт взаимозависимости, налоговики начинали анализировать финансово-хозяйственную деятельность участников схемы на предмет наличия признаков получения необоснованной налоговой выгоды.

  • применение схемы дробления бизнеса привело к тому, что налоговые обязательства участников схемы не увеличились или остались неизменными, а сама экономическая деятельность укрупнилась.
  • Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли.

  • в схеме есть выгодоприобретатель — лицо, которое фактически управляет деятельностью схемы и ее участниками.
  • участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
  • создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
  • Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.

    Подконтрольность участников схемы

    Отсутствие самостоятельности, реальности осуществления деятельности и подконтрольность участников схемы:

  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов, одни и те же представители по доверенности и т.п.
  • Наличие единых для участников схемы служб ведения бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбора персонала, поискапоставщиков и покупателей, юридического сопровождения, логистики и т.д.

    Формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей.

  • единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса является другой ее участник, либо поставщики и покупатели являются общими.
  • распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
  • несение расходов участниками схемы друг за друга.
  • Хорошая новость для налогоплательщиков

    ФНС отдельно остановила свое внимание на порядке определения действительных налоговых обязательств и методики их расчета.

    ФНС обязала налоговые органы определять налоговую базу с учетом не только полученных участниками схемы доходов, но и понесенных ими расходов. А также внимательнее относиться к методу расчета налоговых обязательств.

    ФНС не указывает, какой именно метод применять и как, но рекомендует налоговым органам четко обосновывать применение той или иной налоговой ставки и в обязательном порядке обеспечивать наличие в акте и решении подробного расчета, объясняющего методику производимых доначислений налогов проверяемому налогоплательщику.

    И самое главное — учитывать при расчете возражения налогоплательщика относительно правильности расчетов с учетом подтверждающих документов.

    Как себя обезопасить

    В целом, данное письмо не меняет подхода государства к дроблению бизнеса. В свете принятой недавно ст. 54.1 НК РФ, которая прямо запрещает сделки, цель которых только налоговая экономия, планирование бизнес-схем должно проводится при непременном соблюдении следующих условий:

  • наличие реальной экономически обоснованной цели, деловой логики, которая в идеале должна привести к положительному экономическому эффекту, выраженному в увеличении прибыли или снижении затрат или снижении риска получения убытков;
  • наличие реальной самостоятельности участников бизнес-схемы и наличие реальной возможности ведения ими предпринимательской деятельности.
  • При соблюдении этих правил предпринимателисмогут доказать свое право дробить бизнес, например для разделения клиентов компании на обслуживание физических или юридических лиц, на опт и розницу, с целью создания нового бренда или разработки новых видов деятельности, выделения производства и сбыта.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/466436/

    Как ФНС будет делиться информацией с банками - Союз предпринимателейБанк России и ФНС России подписали совместное письмо «О представлении информации по пунктам 5 и 10 приложения № 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной
    06.10.2017 Союз предпринимателей
    Титов предложил отсрочить переход некоторых видов малого бизнеса на онлайн-кассы - Союз предпринимателейУполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов предложил Федеральной налоговой службе (ФНС) освободить или отсрочить переход некоторых видов малого бизнеса и интернет-торговли в сфере услуг
    15.09.2017 Союз предпринимателей
    Готовится форма уведомления о получении налоговых документов на бумаге - Союз предпринимателейФНС России разработала форму и формат уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе.
    07.09.2017 Союз предпринимателей
    Более 4 млн звонков поступило в Единый контакт-центр ФНС России с начала 2017 года.
    04.09.2017 УФНС
    В г.Железногорске проведены контрольные мероприятия по выявлению лиц, осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность - УФНССотрудниками  Межрайонной ИФНС России № 3 по Курской области проведен очередной рейд по выявлению лиц,
    28.08.2017 УФНС
    Вступил в силу Федеральный закон Российской Федерации от 18.07.2017 № 163-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» о запрете налоговых злоупотреблений.
    25.08.2017 УФНС
    Разделяй, но плати - Союз предпринимателейФНС проанализировала популярную схему Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила обзор неоднозначной судебной арбитражной практики по спорам о дроблении бизнеса — одной из наиболее распространенных схем уменьшения
    24.08.2017 Союз предпринимателей
    В Курске гастарбайтер отдал долг ударом ножа - Курские Известия36-летний нелегал напал на мужчину, который пытался забрать деньги своего товарища   Уроженец Средней Азии два года назад приехал в Курск с женой и двумя детьми.
    19.02.2018 Курские Известия
    Курянин осужден за смертельное ДТП с участием подростка - Курские Известия  Мужчина на «Оке» сбил 12-летнего велосипедиста, от полученных травм школьник скончался в больнице   27-летний житель Беловского районного суда признан виновным по статье «Нарушение лицом, управляющим автомобилем,
    19.02.2018 Курские Известия
    ДТП произошло в воскресенье, 18 февраля, на территории Рыльского района Курской области.
    19.02.2018 Друг для Друга
    В Курске пенсионерка получила травму в троллейбусе - Друг для Друга
    В Курске пенсионерка получила травму в троллейбусе
    Это произошло в пятницу, 16 февраля, примерно в 15.20. Как рассказали в отделе пропаганды УГИБДД по Курской области, возле дома №93 на улице Дзержинского водитель троллейбуса резко затормозил,
    Друг для Друга
    Курянин пойдет под суд за ДТП, в котором погибли пятеро детей - Курские Известия
    Курянин пойдет под суд за ДТП, в котором погибли пятеро детей
      Водитель автомобиля «Пежо-309», в салоне которого находились 9 человек, столкнулся с автомобилем «Фольксваген Тигуан»   24-летний житель Курского района обвиняется в нарушении правил дорожного движения,
    Курские Известия
    Курск. На улице Ленина произошло ДТП с участием маршрутки - Курские Известия
    Курск. На улице Ленина произошло ДТП с участием маршрутки
    Авария произошла сегодня днём и затруднила движение транспорта   Как "КИ" сообщили очевидцы случившегося, причиной столковения маршрурного "Форда" и иномарки, скорее всего стало несоблюдение дистанции.
    Курские Известия
    В Курске пройдёт фестиваль «Боль сердец» - Курские Известия20 февраля в 10.00 часов в концертном зале областного Дворца молодёжи прозвучат военно-патриотические песни   Фестиваль организуют и проводят Совет ветеранских организаций боевых действий Курской области,
    19.02.2018 Курские Известия
    С 17 февраля по 20 февраля в Курской области проходят выступления Центрального пограничного ансамбля ФСБ России.
    19.02.2018 Друг для Друга
    Русский камерный оркестр исполнил для курян рок-хиты - Курские ИзвестияСимфо-шоу состоялось накануне в областном Дворце молодёжи   Вместо привычной классики музыканты исполнили саунд-треки из популярных компьютерных игр и рок-хиты.
    18.02.2018 Курские Известия
    Куряне отпраздновали Масленицу - Регион 46
    Куряне отпраздновали Масленицу
    Куряне проводили русскую зиму с размахом. Праздничные мероприятия проходили все выходные и развернулись сразу на нескольких городских площадках.
    Регион 46
    Так выглядит особняк помещицы Стремоуховой сейчас - Газета Курьер
    Продолжая традиции
    Опубликовано 16 февраля, 2018 - 08:05 Так выглядит особняк помещицы Стремоуховой сейчас А так он выглядел совсем недавно.
    Газета Курьер
    Курское «Динамо» обыграло соперниц из Оренбурга - Курские ИзвестияПо итогам матча наши баскетболистки одержали 13-ю победу в Чемпионате России   Встреча завершилась со счётом 84:74 в пользу хозяек паркета.
    18.02.2018 Курские Известия
    Курский  Авангард  приобрел нового защитника - ИА KurskCityКурский "Авангард" продолжает работу на тренировочном сборе в Турции. В контрольном матче куряне проиграли "Оренбуруг" 1:6 и приобрели нового защитника.
    19.02.2018 ИА KurskCity
    Конноспортивная школа приняла первые соревнования - Vkurske.ComВ Курске введена в эксплуатацию первая очередь конноспортивного комплекса.
    19.02.2018 Vkurske.Com
    К «Авангарду» (Курск) присоединяется защитник «Крыльев Советов» - Друг для Друга
    К «Авангарду» (Курск) присоединяется защитник «Крыльев Советов»
    Сегодня, 19 февраля, к футболистам курского «Авангарда» должен присоединиться 25-летний защитник Кирилл Гоцук из самарского клуба «Крыльев Советов».
    Друг для Друга
    «Динамо» (Курск) победило «Надежду», «Инвента» — москвичек - Друг для Друга
    «Динамо» (Курск) победило «Надежду», «Инвента» — москвичек
    18 февраля в Курске прошло не только под знаком Масленицы, но и как день большого баскетбола.
    Друг для Друга
    Курский «Авангард» на турецком сборе крупно проиграл «Оренбургу» - Курские Известия
    Курский «Авангард» на турецком сборе крупно проиграл «Оренбургу»
      В пятницу футболисты курского «Авангарда» в рамках учебно-тренировочного сбора в турецком городе Сиде провели на поле местного тренировочного комплекса «Эмирхан» товарищеский матч против ФК «Оренбург»,
    Курские Известия
    Полицейские задержали курянина, штамповавшего фальшивые медсправки - Друг для Друга62-летний житель Курска подозревается в изготовлении и использовании поддельных печатей и штампов одной из городских больниц.
    19.02.2018 Друг для Друга
    В Советском районе возбуждено уголовное дело в отношении местного жителя, подозреваемого в убийстве сожительницы - Следственный комитетГоршеченским межрайонным следственным отделом следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Курской области возбуждено уголовное дело в отношении 56-летнего жителя деревни Юрасово Советского района,
    19.02.2018 Следственный комитет
    В Курске возбуждено уголовное дело по факту получения малолетним ребенком травмы при падении в детском лабиринте - Следственный комитетСледственным отделом по Центральному административному округу города Курска следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Курской области возбуждено уголовное дело в отношении оператора парка развлечений,
    19.02.2018 Следственный комитет
    С 17 февраля по 20 февраля в Курской области проходят выступления Центрального пограничного ансамбля ФСБ России.
    19.02.2018 Друг для Друга
    Дата проведения: 18 февраля 2018 г. Место проведения: г.Курск, (Курский ипподром) Количество участников: 150 человек Победители: — Класс «Д2-Юниор» 1. Гежа Иван, г. Курск 2. Извеков Роман,
    19.02.2018 Комитет по физической культуре и спорту