Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Судебная практика по единому налогу на вмененный доход

Судебная практика по единому налогу на вмененный доход - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Единый налог на вмененный доход обычно платят представители малого бизнеса, у которых каждая копейка на счету. Им особенно важно добиться справедливости в спорах с налоговыми органами, ведь в некоторых случаях оплата крупного штрафа означает просто разорение.

Судам достаточно часто приходится рассматривать споры об уплате и отчетах по ЕНВД, но вот сторону предпринимателей в них они принимают далеко не всегда. 1. Иногда предприниматель на ЕНВД должен платить НДС Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа решил, что индивидуальный предприниматель, который продал помещения, которое он ранее сдавал в аренду, должен уплатить НДС.

Даже при условии, что в качестве системы налогообложения такой ИП применяет единый налог на вмененный доход. Суть спора Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД продал нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности. Ранее он сдавал это помещение в аренду и получал соответствующий доход. В ходе проверки налоговых органов выяснилось, что предприниматель не исчислил и не оплатил НДС с суммы продажи. В связи с этим проверяющие доначислили ИП налог, пени и назначили штраф за неуплату. Общая сумма, которую ИП оказался должен бюджету, составила 5,8 млн рублей. Предприниматель с решением ФНС не согласился и обратился в арбитражный суд с иском о его отмене. Решение суда Решением арбитражного суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением арбитражного апелляционного суда в удовлетворении заявленных ИП требований было отказано. Судьи признали доначисление налога правомерным и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 03.02.17 № А19-834/2016 согласился с выводами коллег.

Судьи напомнили, что по нормам статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. Статьей 143 НК РФ определено, что плательщиками этого налога могут являться, в том числе, индивидуальные предприниматели. По общему правилу, ИП, которые применяют ЕНВД, освобождены от обязанности платить НДС, но оно действует только в отношении операций в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Если совершенная хозяйственная операция не попадает под действие ЕНВД, то сумма, вырученная от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательских целях, подлежит обложению НДС. 2. В площадь торгового зала не нужно включать витрины и демонстрационные площадки В площадь торгового зала при расчете суммы ЕНВД можно не включать площадь тех территорий, на которые покупатели не имеют доступа. Арбитражный суд Уральского округа в своем решении указал, что это могут быть площадки для демонстрации и отпуска товара или витрины.

Суть спора
Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском к территориальному органу ФНС России о признании недействительным его решения о доначислении ЕНВД и штрафных санкциях. В ходе проведения проверки ИП, который применял ЕНВД, выяснилось, что он занимается розничной торговлей металлопрокатом и имеет по сути два зала: витрину, на которой расположен крупногабаритный товар на площадке перед входом в торговый зал; сам торговый зал, где расположена касса и мелкогабаритный товар. При этом выбор товара покупатели осуществляют на витрине, а оплачивают его в кассе, расположенной в торговом зале. Отгрузка оплаченного товара осуществляется либо непосредственно с площадки, либо со склада. Проверяющие решили, что обслуживание покупателей происходит, в том числе, на этой открытой площадке, ее следует включить в расчет единого налога. Однако, вместе с площадкой общая площадь торгового зала превысила 150 кв. метров, а значит, налогоплательщик нарушил требования статьи 346.26 НК РФ и неправомерно применял ЕНВД. В связи с этим ИП начислили налоги по общему режиму налогообложения (НДФЛ и НДС), а также назначили пени и штраф. ИП счел такие выводы ФНС необоснованными и обратился в суд.

Решение суда

Суды двух инстанций согласились с доводами ИП и признали позицию налогового органа ошибочной. Аналогичный вывод сделал в своем постановлении от 25.04.17 № А71-8484/2016 Арбитражный суд Уральского округа. Судьи отметили, что по нормам статьи 346.27 НК РФ, площадь: подсобных; административно-бытовых помещений; помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не включается в площадь торгового зала в целях исчисления ЕНВД. В спорной ситуации в правоустанавливающих документах ИП было указано, что общая площадь торгового зала составляет чуть более 8 кв метров. Остальная площадь приходится на спорную площадку для хранения крупногабаритного товара. Она выполняет роль склада, так как покупатели не имеют права заходить на ее территорию и могут только видеть товар, который там размещен. О невозможности пройти сообщают специальные таблички, расположенные по периметру площадки. Поэтому судьи признали необоснованным вывод ФНС о том, что расчет площади торговых залов у данного ИП должен производиться с учетом площади витрины на открытом воздухе.

3. ИП должен встать на учет и отчитываться по ЕНВД в каждом городе, где осуществляет деятельность Налогоплательщик на ЕНВД должен встать на учет в качестве плательщика единого налога в органе ФНС каждого муниципального образования, где он ведет предпринимательскую деятельность, попадающую под действие единого налога. При этом ИП обязан предоставлять общую декларацию по ЕНВД по итогам отчетного периода во все подразделения ФНС, где он зарегистрирован в качестве плательщика. Такое решение принял Верховный суд РФ. Суть спора Гражданина зарегистрировали в качестве индивидуального предпринимателя и поставили на учет в МИФНС России № 1 по ХМАО-Югре с основным видом предпринимательской деятельности «юридические услуги». Ему выдали свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и уведомление о постановке на учет.

В связи с тем, что он решил осуществлять дополнительную деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, в отношении которых введен ЕНВД, ИП встал на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в ИФНС и получил уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе. Предприниматель сообщил по основному месту регистрации в качестве ИП о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности. Предприниматель отчитался по всей деятельности, направив в МИФНС России № 1 по ХМАО-Югре налоговую декларацию. Однако, налоговый орган отказал в передаче этой декларации в адрес ИФНС России по Сургутскому району ХМАО-Югры совместно с заявлением о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в связи с предпринимательской деятельностью в Нефтеюганске. Эти обстоятельства послужили основанием для обращения ИП в арбитражный суд с исковым заявлением об обжаловании действий ФНС. Решение суда Суды трех инстанций отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Арбитры напомнили, что в соответствии с нормами статьи 80 НК РФ, налоговая декларация по установленной форме представляется в орган ФНС по месту учета налогоплательщика в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом, в силу статьи 346.28 НК РФ, все налогоплательщики, которые осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления такой деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Производить уплату ЕНВД предприниматели должны также по месту такой регистрации. Обоснованность этих выводов, сделанных нижестоящими судами подтвердил Верховный суд РФ в определении от 17 июля 2015 года N 304-КГ15-8134. Таким образом, если налогоплательщик осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, на территориях нескольких муниципальных образований, то он обязан встать на учет в налоговых органах в каждом муниципальном образовании и представлять декларации по ЕНВД по месту каждой регистрации. Сумма ЕНВД, при этом должна быть исчислена и уплачена по каждому муниципальному образованию отдельно.

4. У плательщика ЕНВД есть право подать нулевую декларацию Если индивидуальный предприниматель, имеющий единственную торговую точку и применяющий ЕНВД, расторг договор аренды, он имеет право подать нулевую декларацию по ЕНВД за тот период, когда у него не было места для торговли, без утраты права на единый налог. Так решил Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа. Суть спора Индивидуальный предприниматель был плательщиком ЕНВД и сдал в налоговый орган декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года с нулевой суммой налога к уплате. Оказывается, он торговал через контейнер на рынке, но с ним расторгли договор аренды, а новую торговую площадку он пока не нашел. Так как в результате этого физический показатель единого налога «количество торговых мест» оказался равен нулю, то и налога к уплате за этот период у ИП не получилось. Проверяющие решили, что ИП не прав в этом вопросе. В ФНС отметили, что факт расторжения договора аренды и временное неведение предпринимательской деятельности не лишает ИП статуса плательщика ЕНВД. Это значит, что он обязан исчислить и уплатить налог за каждый отчетный период. В связи с этим ИП доначислили налог и назначили штрафные санкции. Он с этим не согласился и подал иск в суд.  Решение суда Арбитражный суд первой инстанции отказал ИП в удовлетворении заявленных требований. Судья счел, что особенности исчисления ЕНВД не дают возможности плательщикам предоставлять нулевые декларации. Однако, апелляционный суд, а следом и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 16.03.17 №А33-224/2016 поддержали позицию ИП и отменили решение суда первой инстанции.

Судьи напомнили, что в силу налогового законодательства объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход. Для того, чтобы плательщик мог посчитать сумму налога, в зависимости от вида предпринимательской деятельности, ему необходим физический показатель. В спорной ситуации таким физическим показателем является количество торговых мест и базовая доходность в месяц. В соответствии с позицией ВАС РФ, изложенной в информационном письме Президиума ВАС от 05.03.13 № 157, при определении величины физического показателя можно учитывать только то имущество, которое способно приносить доход и непосредственно участвовать во «вмененной» деятельности. В спорной ситуации арендодатели расторгли с ИП договор  в одностороннем порядке с первого рабочего дня нового года.

В связи с этим ИП при определении величины ЕНВД за I квартал 2015 года, правомерно не учел то имущество, которое объективно не могло быть использовано им в предпринимательской деятельности. Следовательно, физический показатель для определения базовой доходности оказался равен нулю, значит у ФНС не было оснований для доначисления налога, а значит, и для назначения штрафных санкций. 
Источник: http://ppt.ru/

Собранные железногорскими следователями доказательства признаны судом достаточными для вынесения приговора индивидуальному предпринимателю.
12.07.2017 Эхо недели
Железногорский предприниматель осужден за уклонение от уплаты налогов - Газета Железногорские новостиБизнесмен внес в декларацию ложную информацию, в результате чего бюджет недополучил 3,6 млн.
10.07.2017 Газета Железногорские новости
На сайте ФНС России опубликованы данные статистической налоговой отчетности по 14 формам за 2016 год.
03.07.2017 УФНС
На сайте ФНС России опубликованы данные статистической налоговой отчетности по 14 формам за 2016 год.
03.07.2017 УФНС
Около 190 млрд рублей налогов должны россияне бюджету. Какие механизмы использует ФНС России, чтобы вернуть эти деньги в казну, есть ли вероятность, что должник на самом деле не знает о своих долгах,
26.06.2017 УФНС
Дмитрий Григоренко: чаще всего россияне «забывают» заплатить налог за автомобиль - УФНСОколо 190 млрд рублей налогов должны россияне бюджету. Какие механизмы использует ФНС России, чтобы вернуть эти деньги в казну, есть ли вероятность, что должник на самом деле не знает о своих долгах,
26.06.2017 УФНС
3 июля редакция журнала «Налоговая политика и практика» проводит вебинар на тему «Актуальные вопросы применения  НДС в 2017 году на внутреннем рынке».
24.06.2017 УФНС
3 июля редакция журнала «Налоговая политика и практика» проводит вебинар на тему «Актуальные вопросы применения  НДС в 2017 году на внутреннем рынке».
23.06.2017 УФНС
Предварительные результаты  Декларационной кампании 2017 года - УФНСЗавершилась декларационная кампания 2017 года.  По состоянию на 01.06.2017 в налоговые органы Курской области представлено  53 тысячи деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по доходам за 2016 год,
22.06.2017 УФНС
Предварительные результаты  Декларационной кампании 2017 года - УФНСЗавершилась декларационная кампания 2017 года.  По состоянию на 01.06.2017 в налоговые органы Курской области представлено  53 тысячи деклараций по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ по доходам за 2016 год,
22.06.2017 УФНС
Курянин на «Ладе Приоре» сбил пешехода - Курские ИзвестияС травмами 54-летнюю женщину госпитализировали   Накануне примерно в 07.30 водитель автомобиля "Лада Приора" двигался по ул.
15.12.2017 Курские Известия
JPG Файл - УМВД Курской областиПолиция разыскивает подозреваемую в совершении мошенничества в особо крупном размере  Басова Тамара Николаевна  1948 года рождения.
15.12.2017 УМВД Курской области
В Курске опять сбили пешехода - Друг для ДругаДТП произошло вчера, 14 декабря, на улице Бойцов 9 Дивизии. По информации регионального УГИБДД, примерно в 07.30 утра водитель автомобиля Лада- 217220 сбил 54-летнюю женщину,
15.12.2017 Друг для Друга
В Курске дерево рухнуло на иномарку (ФОТО) - Друг для Друга
В Курске дерево рухнуло на иномарку (ФОТО)
По предварительным данным, инцидент произошел в Сеймском округе Курска. Как сообщают очевидцы ЧП в группе Автокадр_46 в соцсети ВКонтакте,
Друг для Друга
В Курской колонии предотвратили попытку переброса 20 телефонов - Городские Известия
В Курской колонии предотвратили попытку переброса 20 телефонов
На территорию исправительной колонии под Курском попытались забросить запрещённые предметы.
Городские Известия
В Курской и Белгородской областях продолжают искать 55-летнюю женщину из Щигровского района (ФОТО) - Друг для Друга
В Курской и Белгородской областях продолжают искать 55-летнюю женщину из Щигровского района (ФОТО)
Полиция продолжает розыск без вести пропавшей 55-летней жительницы Щигровского района Курской области.
Друг для Друга
Юную художницу из Курска отметила Валентина Матвиенко - Друг для Друга12 декабря в Совете Федерации РФ прошла церемония награждения победителей конкурса детского рисунка «Природа родного края» и фотовыставки «Экологические места России».
14.12.2017 Друг для Друга
Преступление с «Европой» совершено: курские власти на него пошли - Друг для ДругаНа сайте «ДДД» 11 декабря мы вопрошали «Пойдут ли курские власти на преступление ради олигарха Полторацкого» , выдав ему разрешение на ввод в эксплуатацию торгового центра «Европа» на улице Карла Маркса,
15.12.2017 Друг для Друга
Встреча с интересным человеком! - Администрация г. КурчатовВ городском Краеведческом музее прошла интересная встреча учащихся 3 «А» класса с мастерицей гончарного дела Т.И.
15.12.2017 Администрация г. Курчатов
Курск. Центр досуга «Юность» отметит 50-летие - Друг для Друга
Курск. Центр досуга «Юность» отметит 50-летие
Кинотеатру «Юность» исполняется 50 лет. 15 декабря в 10.00 в этом центре досуга состоится торжественное мероприятие, посвященное юбилею.
Друг для Друга
В Курской библиотеке откроется выставка писателя-натуралиста - Курские Известия
В Курской библиотеке откроется выставка писателя-натуралиста
Экспозиция «Мудрые уроки добра и красоты Юрия Дмитриева», посвящена 93-летию со дня рождения писателя   Начнёт работу выставка уже сегодня в 12.00 в библиотеке № 7 (ул.
Курские Известия
Курянам покажут "Истоки" народного творчества - Друг для Друга
Курянам покажут "Истоки" народного творчества
14 декабря в выставочном зале «Звёздный» ( Красная площадь, 2/4 ) в 16.00 состоится открытие IX областной выставки произведений народного творчества «Истоки» .
Друг для Друга
Железногорские дзюдоисты завоевали медали - Газета Железногорские новостиНедавно воспитанники отделения дзюдо СШОР Единоборств вновь пополнили копилку своих наград медалями разного достоинства.
14.12.2017 Газета Железногорские новости
В Курске пополнится трамвайный парк - Vkurske.ComПо облцентру будут курсировать столичные вагоны. Слухи о том, что в Курске вслед за Воронежем, Смоленском и другими городами ликвидируют трамвайную сеть, являются необоснованными,
15.12.2017 Vkurske.Com
«Динамо» (Курск) в Евролиге переиграло «Касторс Брейн» - Друг для ДругаБаскетболистки курского «Динамо» начали 2-й круг группового этапа с непростой выездной победы над одним из аутсайдеров группы «А» — «Касторс Брейн» из Бельгии.
14.12.2017 Друг для Друга
Во Льгове прошел турнир по шахматам и шашкам памяти Брюквина - Газета Курьер
Во Льгове прошел турнир по шахматам и шашкам памяти Брюквина
Опубликовано 14 декабря, 2017 - 12:15 В Детской юношеской спортивной школе прошли соревнования Первенства Льговского района по шахматам и шашкам.
Газета Курьер
Курское «Динамо» выиграло на выезде бельгийский «Касторс Брейн» - Городские Известия
Курское «Динамо» выиграло на выезде бельгийский «Касторс Брейн»
8-й матч группового этапа Евролиги завершился победой курянок. Со счётом 72:60 динамовки одолели соперниц из Бельгии на чужом паркете.
Городские Известия
Букмекеры ставят на курянина Александра Поветкина - Курские Известия
Букмекеры ставят на курянина Александра Поветкина
В пятницу, 15 декабря, в Екатеринбурге пройдёт один из самых значимых боёв в российском профессиональном боксе 2017 года – курский супертяжеловес Александр Поветкин встретится с немецким бойцом румынского происхождения К
Курские Известия
В Курске опять сбили пешехода - Друг для ДругаДТП произошло вчера, 14 декабря, на улице Бойцов 9 Дивизии. По информации регионального УГИБДД, примерно в 07.30 утра водитель автомобиля Лада- 217220 сбил 54-летнюю женщину,
15.12.2017 Друг для Друга
Курская область. В период праздников спасатели перейдут на усиленный режим работы - Друг для ДругаВ период новогодних и рождественских праздников общественный порядок будет охраняться в усиленном режиме.
14.12.2017 Друг для Друга
В Курске госавтоинспекторы провели профилактические рейды по выявлению транспортных средств с незарегистрированными государственными номерами.
14.12.2017 УМВД Курской области
В Курском УФСИН перекрыт канал доставки запрещённых предметов в колонию строгого режима - УФСИН13 декабря около восьми часов вечера на прилегающей к режимной территории исправительной колонии №2 были замечены два гражданина, осуществляющие доставку в колонию запрещенных предметов путем переброса.
14.12.2017 УФСИН
Столь масштабная встреча с журналистами станет для Владимира Владимировича уже 13-й по счету - Друг для ДругаСегодня, 14 декабря, в 12.00 в Москве в Центре международной торговли на Краснопресненской набережной начнется большая пресс-конференция президента России Владимира Путина.
14.12.2017 Друг для Друга