Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Пристальное внимание на «физиков»

455 - Союз предпринимателей
ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Пристальное внимание на «физиков» - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

У нас оказалось в распоряжении внутреннее руководство налоговиков. В недрах ФНС России родилось письмо, которое уже доведено до сведения нижестоящих региональных управлений и далее до ИФНС на местах. В письме — о том, как проводить предпроверочный анализ деятельности группы налогоплательщиков, чтобы собрать эффективную доказательную базу. 

Как определить взаимозависимых?

Уже давно ни для кого не является тайной, что налоговики проявляют пристальный интерес к взаимозависимым лицам. С другой стороны, оно и понятно: что серьезного можно взять с одинокого налогоплательщика, да еще не очень крупного? Другое дело, группа взаимозависмых компаний. Песня для проверяющего! Поскольку здесь уже можно применить положения главы V.1 НК РФ. В этом случае налоговые последствия по сделкам рассчитываются исходя из рыночных сумм доходов, прибыли, а не фактических.

Что в своем письме предлагает ФНС России? Пристальное внимание будут обращать на физических лиц. По мнению ведомства, они являются связующим звеном всей группы взаимозависимых лиц. В этой связи в рамках проведения предпроверочного анализа рекомендовано обращать внимание на то, какими еще организациями управляют те или иные должностные лица компании. При этом важны как факт руководства компаниями, так и участие в них (причем, вне зависимости от доли участия), прямое или опосредованное.

Непосредственно перед проверкой рекомендуется в графическом виде построить схему группы (специалисты ФНС отмечают особенно этот момент, поскольку наглядный материал облегчает работу и сбор доказательной базы, а также распределение задач между специалистами аналитической группы). Упрощенно схема выглядит так.

Схема начинается с налогоплательщика, запланированного к проверке. От него строятся взаимосвязи к его учредителям (юридическим и физическим лицам) и руководителям. От учредителей – юридических лиц цепочка потянется к их учредителям, также с указанием информации о владельцах и руководителях. И так до тех пор, пока не будут выявлены все бенефициары.

Отмечу, что сведения об учредителях, исполнительном органе, совете директоров приводятся за весь период жизни компании от даты ее регистрации . Таким образом, понятно, что в «группу лиц» может попасть большое количество не имеющих никакого отношения к проверяемой компании организаций и людей.

Что мне показалось наиболее интересным в данном письме по описанному направлению, так это то, что в отношении выявленных участников группы поднимается вся информация. ИНН, размер уставного капитала (для юридических лиц), размер участия, сумма вкладов в уставный капитал, статус лица (ИП, юридическое лицо в стадии ликвидации, банкротства). Учитываются все детали вплоть до номера телефона, адреса электронной почты и сайта в интернете.

По физическим лицам информация приводится в максимально полном объеме. Среди прочего указываются источники получения дохода, имущество, устанавливается состав семей и приводятся сведения о доходах и расходах членов семьи.

Анализ денежных потоков

Далее налоговикам предписано выявить схемы движения денежных потоков всей группы по ранее сформированной и отработанной схеме. Естественно, что на этом этапе налоговикам не обойтись без банков (пока).

Далее проводится анализ полученной от обслуживающих группу компаний коммерческих банков, а также анализ материалов, полученных из налоговых инспекций по месту регистрации всех участников группы. Кроме того, налоговикам рекомендовано запрашивать и анализировать на этом этапе информацию, полученную вне рамок проведения налоговых проверок, из внешних источников. Такая схема позволяет отследить внешние и внутренние финансовые потоки всей группы.

На что должны обратить внимание налоговики на этом этапе? По мысли чиновников из ФНС России, это:

  • операции с заемными средствами,
  • финансирование убыточных или не осуществляющих деятельности заемщиков,
  • льготные условия займов и передача их третьим лицам под более низкие проценты,
  • случаи невозврата займов,
  • получение займов от иностранных лиц, особенно, резидентов низконалоговых зон.
  • По результатам анализа формируются рекомендации для проверки фактического использования займов и оценки их экономической оправданности.

    Для тех, кто дает такие займы, подозрения налоговиков могут обернуться отказом в признании расходов в виде безнадежных долгов в сумме непогашенной задолженности. Соответственно, у заемщика будут сняты расходы в виде процентов по займу (если заем был все-таки под процент), особенно, если налоговикам повезет, и они выявят и докажут цепочку заимствований внутри группы компаний.

    А еще анализ финансовых показателей

    Вышеописанные составленные и проанализированные налоговиками схемы накладываются на схему движения товарных и грузовых потоков. В этом случае налоговики проводят анализ ОКВЭДов как запланированного к проверке налогоплательщика, так и всей группы. Зачем это налоговикам? А это позволяет им выявить роль каждого участника группы в бизнесе, определить лиц, ответственных за осуществление той или иной деятельности.

    Схема бизнеса включает в себя и схему технологических процессов, построение которой преследует две цели:

  • первая — выявление технологических особенностей бизнеса. На этом этапе налоговики могут определить, насколько вы говорите правду, когда приходите на комиссию по легализации налоговой базы, или пишете им пояснения на требования, оправдывая, например, полученные убытки. К примеру, снижение выручки может объясняться ростом затрат (по вашей версии). А налоговики сопоставляют объемы выпущенной продукции с объемами произведенных затрат, с объемом НЗП и нереализованной продукции и это позволяет им оценить фактическое влияние роста затрат на производство на снижение выручки в конкретном периоде. И уличить вас во лжи. На основании чего делаются выводы либо о завышении расходов, либо о занижении объемов производства с целью сокрытия выручки от реализации;
  • вторая — уточнение структуры бизнеса. Она позволяет выявить схемы аутсорсинга – передачи функциональных частей бизнеса отдельным лицам группы. Установлению факта дробления бизнеса способствует также анализ группы в целом и ее отдельных звеньев по показателям рентабельности, выручки, налоговой нагрузки.
  • Для этих целей проводится анализ бухгалтерской и налоговой отчетности компаний. Рекомендовано проводить такой анализ не за один налоговый период, а в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов за три года. При этом данные рассматриваются как по годам в целом, так и в разрезе отчетных периодов (кварталов) в удельных весах.

    Таким образом, в группе выявляются звенья с минимальными и максимальными показателями. Производится их сопоставление со средними показателями по видам экономической деятельности как в целом по России, так и по субъекту.

    Анализ в совокупности позволяет выделить финансовые центры группы компаний – производства, затрат, прибыли. Понятно, что между лицами группы должны существовать какие-то отношения по поводу использования активов и перераспределения денежных средств. Их изучение может выявить возможное перераспределение прибыли внутри группы. В этом случае определяется следующая задача: распознать применение различных схем ухода от налогообложения или минимизацию налоговых обязательств.

    Так, налоговая экономия может быть достигнута за счет применения различных систем налогообложения внутри группы. К примеру, при использовании аутсорсинга или посреднических договоров, заключенных с организацией, применяющей УСН. Избежать уплаты налогов с розничного оборота позволяет продавец-вмененщик.

    Рассматриваемый внутренний документ налоговых органов называет и иные способы минимизации налогов, на которые следует обращать внимание в ходе предпроверочного анализа : «прослойки из однодневок», которые позволяют изъять значительные суммы оборотов из налоговой базы по доходным налогам и НДС, и создание убыточных фирм с целью их присоединения.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/463883/

    ФНС рапортовала об исключении из ЕГРЮЛ 230 000 компаний. В зоне риска еще 920 000 - Союз предпринимателейЗа первое полугодие ФНС исключила из ЕГРЮЛ 230 000 компаний с недостоверными сведениями.
    06.09.2017 Союз предпринимателей
    Кого вызовут на зарплатную комиссию в налоговую - Союз предпринимателейНалоговики, получив контроль над указанными платежами, разрабатывают механизмы роста их поступлений в казну.
    18.08.2017 Союз предпринимателей
    Почему эпохе уклонения от налогов и обналичивания конец: как в 2017 году власти «закрутят» гайки - Союз предпринимателейВ начале 90-х на развороте всех популярных  рекламных изданий были десятки объявлений «обналичу».
    07.08.2017 Союз предпринимателей
    Всем, у кого несколько юрлиц и ИП! Компании начислили налогов на 200 млн рублей за то, что она дробила бизнес - Союз предпринимателейНемного дичи для предпринимателей, директоров и бизнесменов всех мастей. На днях Конституционный суд разобрался в деле волгоградской компании.
    07.08.2017 Союз предпринимателей
    Налоговая готовится отменить отчетность - Союз предпринимателейФедеральная налоговая служба (ФНС) в перспективе планирует отменить отчетность для бизнеса, использующего новую контрольно-кассовую технику (ККТ) для розничных операций.
    28.07.2017 Союз предпринимателей
    Риски для бизнеса: 78% российских компаний заявляют о росте давления со стороны налоговых органов - Союз предпринимателейПримерно треть опрошенных компаний сталкивалась с претензиями налоговых органов о необоснованности полученной налоговой выгоды по причине признания недобросовестности контрагентов.
    26.07.2017 Союз предпринимателей
    Федеральной налоговой службе стало известно о случаях нового вида мошенничества, которые совершаются от имени ФНС России.
    24.07.2017 УФНС
    Президент Российской Федерации В.В. Путин подписал Федеральный закон , направленный на предотвращение злоупотреблений со стороны налогоплательщиков своими правами для уклонения от уплаты налогов.
    24.07.2017 УФНС
    В Курской области произошел первый в этом году пожар  по причине детской шалости - МЧС16 января в Рыльском районе Курской области произошел первый в этом году пожар, причиной которого стала шалость детей с огнем.
    17.01.2018 МЧС
    В Курске вынесли приговор киллеру по кличке Кулик - Курские ИзвестияВместе с подельником ранее судимый мужчина совершил заказное убийство мужа замдиректора завода КПД   События, похожие скорее на сюжет боевика, разворачивались в Курске в 2015 году.
    16.01.2018 Курские Известия
    Курск. Полиция разыскивает подозреваемого в разбойном нападении - Курские ИзвестияРечь идёт о преступлении в отношении работницы павильона на улице Союзной, совершенном 18 декабря 2017 года   Тогда мужчина, угрожая ножом, похитил у продавца более 10 тысяч рублей и скрылся.
    17.01.2018 Курские Известия
    В Курской области мужчина избил соседа до смерти - Городские Известия
    В Курской области мужчина избил соседа до смерти
    Трагический инцидент произошёл 14 января, в Старый Новый год в Железногорске.
    Городские Известия
    Курянин, изнасиловавший девочку на Камчатке, понес наказание спустя 15 лет - Друг для Друга
    Курянин, изнасиловавший девочку на Камчатке, понес наказание спустя 15 лет
    В Камчатском крае вынесен приговор 37-летнему жителю Курска, который обвинялся в изнасиловании несовершеннолетний.
    Друг для Друга
    Курская область. Детская шалость привела к пожару - Друг для Друга
    Курская область. Детская шалость привела к пожару
    16 января в Рыльском районе произошел первый в этом году пожар, причиной которого стала детская шалость.
    Друг для Друга
    В Курске пройдет юбилейный рок-фестиваль  Альтернатива - ИА KurskCityЮбилейный 10-й открытый городской рок-фестиваль «Альтернатива. Курск-2018» пройдет во Дворце пионеров и школьников города Курска 24 января в 17.00.
    16.01.2018 ИА KurskCity
    Как сообщалось ранее в районной газете, в начале ноября ушедшего года в киноконцертном зале райцентра проводился зональный смотр-конкурс Фестиваля музыкального творчества МВД России «Щит и лира» среди отделов внутренних
    17.01.2018 Газета Знамя Победы
    Певец земли Курской - Газета Знамя ПобедыВ читальном зале межпоселенческой библиотеки действует книжная выставка, посвященная творчеству Е.И.
    17.01.2018 Газета Знамя Победы
    Самые прекрасные дни - Газета Знамя Победы
    Самые прекрасные дни
      Доброй традицией в образовательных и культурных учреждениях района стало широко отмечать Новый год и Рождество Христово.
    Газета Знамя Победы
    В Курской области пройдет Крещенская ярмарка - Друг для Друга
    В Курской области пройдет Крещенская ярмарка
    По традиции 18-19 января в главном выставочном павильоне местечка Свобода Золотухинского района Курской области пройдет традиционная Крещенская ярмарка.
    Друг для Друга
    Поникший Овчаров, похоже, уже и не рад тому, что попал в скандальную историю с возведением с многочисленными нарушениями торгового центра «Европа» - Друг для Друга
    Курск. «Дежурная часть. Россия 24» раскрывает преступления депутата Полторацкого (ВИДЕО)
    В прошедшие выходные Курская область опять ославилась на всю страну. Наш регион «полоскали» с пятницы, 12 января, до воскресенья, 14-го.
    Друг для Друга
    Нажмите для предварительного просмотра изображения - Комитет по делам молодежи и туризму26-27 января 2018 г. двумя играми 1/4 финала продолжится сезон Курской Открытой Школьной лиги КВН «Старт» Официального представительства Всероссийской Юниор-Лиги КВН в Курской области.
    17.01.2018 Комитет по делам молодежи и туризму
    «Динамо» (Курск) в Евролиге принимает французский «Бурж» - Друг для ДругаВечером 17 января баскетболистки курского «Динамо» проводят домашний матч женской Евролиги.
    17.01.2018 Друг для Друга
    В Курске пройдут соревнования первенства России по фехтованию - Городские ИзвестияВ зале по адресу улица Карла Маркса, 68 встретятся юные парни и девушки, возрастом до 21 года, чтобы узнать, кто является сильнейшим в России по фехтованию.
    17.01.2018 Городские Известия
    Курское «Динамо» штампует победы, как машина - Курские Известия
    Курское «Динамо» штампует победы, как машина
    В новом году курские баскетболистки успели выиграть четыре встречи   Продолжается беспроигрышное шествие курского «Динамо» по отечественным и европейским баскетбольным площадкам.
    Курские Известия
    Курские «Русичи» едут к лидеру - Курские Известия
    Курские «Русичи» едут к лидеру
    Очередные матчи чемпионата Суперлиги-2 курские баскетболисты проведут в Ярославле с фаворитом группы А местным «Буревестником»   Игры в Ярославле – нелёгкое испытание для подопечных Сергея Ярошенко.
    Курские Известия
    «Авангард» (Курск) провел в Турции первый спарринг межсезонья - Друг для Друга
    «Авангард» (Курск) провел в Турции первый спарринг межсезонья
    Футболисты курского «Авангарда» , завершающие зимние учебно-тренировочные сборы в турецком Сиде, 17 января провели первый спарринг.
    Друг для Друга
    В Курске задержали автоворов, вскрывавших машины с помощью сканера - Друг для ДругаСотрудники полиции пресекли деятельность подозреваемых в серии краж из автотранспорта.
    17.01.2018 Друг для Друга
    В Курской области произошел первый в этом году пожар  по причине детской шалости - МЧС16 января в Рыльском районе Курской области произошел первый в этом году пожар, причиной которого стала шалость детей с огнем.
    17.01.2018 МЧС
    Она будет проходить с 22 по 27 января на территории, прилегающей к Центральному рынку со стороны улицы Димитрова.
    17.01.2018 Курская правда
    Курск. Маршрут «Ул. Малышева (к/т «Ассоль») – пр-т Клыкова» продлили до проспекта Плевицкой - Друг для ДругаВ целях развития маршрутной сети, а также по многочисленным просьбам горожан, проживающих на проспекте Надежды Плевицкой, в администрации Курска принято решение организовать с 15 января работу автобусов маршрута № 223 «Ул.
    17.01.2018 Друг для Друга
    В комитете по труду и занятости населения Курской области подвели итоги работы в 2017 году.
    17.01.2018 Курская правда