Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Пристальное внимание на «физиков»

455 - Союз предпринимателей
ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Пристальное внимание на «физиков» - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

У нас оказалось в распоряжении внутреннее руководство налоговиков. В недрах ФНС России родилось письмо, которое уже доведено до сведения нижестоящих региональных управлений и далее до ИФНС на местах. В письме — о том, как проводить предпроверочный анализ деятельности группы налогоплательщиков, чтобы собрать эффективную доказательную базу. 

Как определить взаимозависимых?

Уже давно ни для кого не является тайной, что налоговики проявляют пристальный интерес к взаимозависимым лицам. С другой стороны, оно и понятно: что серьезного можно взять с одинокого налогоплательщика, да еще не очень крупного? Другое дело, группа взаимозависмых компаний. Песня для проверяющего! Поскольку здесь уже можно применить положения главы V.1 НК РФ. В этом случае налоговые последствия по сделкам рассчитываются исходя из рыночных сумм доходов, прибыли, а не фактических.

Что в своем письме предлагает ФНС России? Пристальное внимание будут обращать на физических лиц. По мнению ведомства, они являются связующим звеном всей группы взаимозависимых лиц. В этой связи в рамках проведения предпроверочного анализа рекомендовано обращать внимание на то, какими еще организациями управляют те или иные должностные лица компании. При этом важны как факт руководства компаниями, так и участие в них (причем, вне зависимости от доли участия), прямое или опосредованное.

Непосредственно перед проверкой рекомендуется в графическом виде построить схему группы (специалисты ФНС отмечают особенно этот момент, поскольку наглядный материал облегчает работу и сбор доказательной базы, а также распределение задач между специалистами аналитической группы). Упрощенно схема выглядит так.

Схема начинается с налогоплательщика, запланированного к проверке. От него строятся взаимосвязи к его учредителям (юридическим и физическим лицам) и руководителям. От учредителей – юридических лиц цепочка потянется к их учредителям, также с указанием информации о владельцах и руководителях. И так до тех пор, пока не будут выявлены все бенефициары.

Отмечу, что сведения об учредителях, исполнительном органе, совете директоров приводятся за весь период жизни компании от даты ее регистрации . Таким образом, понятно, что в «группу лиц» может попасть большое количество не имеющих никакого отношения к проверяемой компании организаций и людей.

Что мне показалось наиболее интересным в данном письме по описанному направлению, так это то, что в отношении выявленных участников группы поднимается вся информация. ИНН, размер уставного капитала (для юридических лиц), размер участия, сумма вкладов в уставный капитал, статус лица (ИП, юридическое лицо в стадии ликвидации, банкротства). Учитываются все детали вплоть до номера телефона, адреса электронной почты и сайта в интернете.

По физическим лицам информация приводится в максимально полном объеме. Среди прочего указываются источники получения дохода, имущество, устанавливается состав семей и приводятся сведения о доходах и расходах членов семьи.

Анализ денежных потоков

Далее налоговикам предписано выявить схемы движения денежных потоков всей группы по ранее сформированной и отработанной схеме. Естественно, что на этом этапе налоговикам не обойтись без банков (пока).

Далее проводится анализ полученной от обслуживающих группу компаний коммерческих банков, а также анализ материалов, полученных из налоговых инспекций по месту регистрации всех участников группы. Кроме того, налоговикам рекомендовано запрашивать и анализировать на этом этапе информацию, полученную вне рамок проведения налоговых проверок, из внешних источников. Такая схема позволяет отследить внешние и внутренние финансовые потоки всей группы.

На что должны обратить внимание налоговики на этом этапе? По мысли чиновников из ФНС России, это:

  • операции с заемными средствами,
  • финансирование убыточных или не осуществляющих деятельности заемщиков,
  • льготные условия займов и передача их третьим лицам под более низкие проценты,
  • случаи невозврата займов,
  • получение займов от иностранных лиц, особенно, резидентов низконалоговых зон.
  • По результатам анализа формируются рекомендации для проверки фактического использования займов и оценки их экономической оправданности.

    Для тех, кто дает такие займы, подозрения налоговиков могут обернуться отказом в признании расходов в виде безнадежных долгов в сумме непогашенной задолженности. Соответственно, у заемщика будут сняты расходы в виде процентов по займу (если заем был все-таки под процент), особенно, если налоговикам повезет, и они выявят и докажут цепочку заимствований внутри группы компаний.

    А еще анализ финансовых показателей

    Вышеописанные составленные и проанализированные налоговиками схемы накладываются на схему движения товарных и грузовых потоков. В этом случае налоговики проводят анализ ОКВЭДов как запланированного к проверке налогоплательщика, так и всей группы. Зачем это налоговикам? А это позволяет им выявить роль каждого участника группы в бизнесе, определить лиц, ответственных за осуществление той или иной деятельности.

    Схема бизнеса включает в себя и схему технологических процессов, построение которой преследует две цели:

  • первая — выявление технологических особенностей бизнеса. На этом этапе налоговики могут определить, насколько вы говорите правду, когда приходите на комиссию по легализации налоговой базы, или пишете им пояснения на требования, оправдывая, например, полученные убытки. К примеру, снижение выручки может объясняться ростом затрат (по вашей версии). А налоговики сопоставляют объемы выпущенной продукции с объемами произведенных затрат, с объемом НЗП и нереализованной продукции и это позволяет им оценить фактическое влияние роста затрат на производство на снижение выручки в конкретном периоде. И уличить вас во лжи. На основании чего делаются выводы либо о завышении расходов, либо о занижении объемов производства с целью сокрытия выручки от реализации;
  • вторая — уточнение структуры бизнеса. Она позволяет выявить схемы аутсорсинга – передачи функциональных частей бизнеса отдельным лицам группы. Установлению факта дробления бизнеса способствует также анализ группы в целом и ее отдельных звеньев по показателям рентабельности, выручки, налоговой нагрузки.
  • Для этих целей проводится анализ бухгалтерской и налоговой отчетности компаний. Рекомендовано проводить такой анализ не за один налоговый период, а в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов за три года. При этом данные рассматриваются как по годам в целом, так и в разрезе отчетных периодов (кварталов) в удельных весах.

    Таким образом, в группе выявляются звенья с минимальными и максимальными показателями. Производится их сопоставление со средними показателями по видам экономической деятельности как в целом по России, так и по субъекту.

    Анализ в совокупности позволяет выделить финансовые центры группы компаний – производства, затрат, прибыли. Понятно, что между лицами группы должны существовать какие-то отношения по поводу использования активов и перераспределения денежных средств. Их изучение может выявить возможное перераспределение прибыли внутри группы. В этом случае определяется следующая задача: распознать применение различных схем ухода от налогообложения или минимизацию налоговых обязательств.

    Так, налоговая экономия может быть достигнута за счет применения различных систем налогообложения внутри группы. К примеру, при использовании аутсорсинга или посреднических договоров, заключенных с организацией, применяющей УСН. Избежать уплаты налогов с розничного оборота позволяет продавец-вмененщик.

    Рассматриваемый внутренний документ налоговых органов называет и иные способы минимизации налогов, на которые следует обращать внимание в ходе предпроверочного анализа : «прослойки из однодневок», которые позволяют изъять значительные суммы оборотов из налоговой базы по доходным налогам и НДС, и создание убыточных фирм с целью их присоединения.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/463883/

    ФНС рапортовала об исключении из ЕГРЮЛ 230 000 компаний. В зоне риска еще 920 000 - Союз предпринимателейЗа первое полугодие ФНС исключила из ЕГРЮЛ 230 000 компаний с недостоверными сведениями.
    06.09.2017 Союз предпринимателей
    Кого вызовут на зарплатную комиссию в налоговую - Союз предпринимателейНалоговики, получив контроль над указанными платежами, разрабатывают механизмы роста их поступлений в казну.
    18.08.2017 Союз предпринимателей
    Почему эпохе уклонения от налогов и обналичивания конец: как в 2017 году власти «закрутят» гайки - Союз предпринимателейВ начале 90-х на развороте всех популярных  рекламных изданий были десятки объявлений «обналичу».
    07.08.2017 Союз предпринимателей
    Всем, у кого несколько юрлиц и ИП! Компании начислили налогов на 200 млн рублей за то, что она дробила бизнес - Союз предпринимателейНемного дичи для предпринимателей, директоров и бизнесменов всех мастей. На днях Конституционный суд разобрался в деле волгоградской компании.
    07.08.2017 Союз предпринимателей
    Налоговая готовится отменить отчетность - Союз предпринимателейФедеральная налоговая служба (ФНС) в перспективе планирует отменить отчетность для бизнеса, использующего новую контрольно-кассовую технику (ККТ) для розничных операций.
    28.07.2017 Союз предпринимателей
    Риски для бизнеса: 78% российских компаний заявляют о росте давления со стороны налоговых органов - Союз предпринимателейПримерно треть опрошенных компаний сталкивалась с претензиями налоговых органов о необоснованности полученной налоговой выгоды по причине признания недобросовестности контрагентов.
    26.07.2017 Союз предпринимателей
    Федеральной налоговой службе стало известно о случаях нового вида мошенничества, которые совершаются от имени ФНС России.
    24.07.2017 УФНС
    Президент Российской Федерации В.В. Путин подписал Федеральный закон , направленный на предотвращение злоупотреблений со стороны налогоплательщиков своими правами для уклонения от уплаты налогов.
    24.07.2017 УФНС
    В Курской области насмерть сбили пешехода - Курские ИзвестияАвария произошла накануне вечером в Железногорском районе   Примерно в 21:05 возле дома № 67 на улице Луханина слободы Михайловка водитель автомобиля «Шкода Октавия» сбил 57-летнего мужчину,
    23.11.2017 Курские Известия
    Информация о ДТП с пострадавшими за 22 ноября 2017 года. Железногорский район 22.11.2017г.
    23.11.2017 УМВД Курской области
    Орловского мошенника задержали в Курской области - Друг для ДругаЕще в марте жительница Орла написала заявление о совершении  в отношении нее  мошеннических действий в ОП №3 УМВД России по Орлу.
    22.11.2017 Друг для Друга
    Курянин на «Мазде» сбил 37-летнюю женщину - Курские Известия
    Курянин на «Мазде» сбил 37-летнюю женщину
    Авария произошла накануне вечером на улице Малых   По данным ОГИБДД УМВД России по городу Курску, ЧП произошло на перекрёстке улиц Малых и Артема.
    Курские Известия
    Курский ломбард заплатил 60 тысяч за «золотые» украшения - Друг для Друга
    Курский ломбард заплатил 60 тысяч за «золотые» украшения
    Сотрудники курской полиции устанавливают местонахождение 26-летней жительницы Волгоградской области, подозреваемой в мошенничестве.
    Друг для Друга
    Курский пенсионер «обчистил» девять магазинов в Брянской области - Курские Известия
    Курский пенсионер «обчистил» девять магазинов в Брянской области
    Сейчас правоохранители устанавливают причастность 61-летнего мужчины к совершению похожих преступлений   По данным УМВД России по Брянской области, «гастроли» ранее судимого курянина начались в апреле.
    Курские Известия
    Детскому саду №7 "Сказка" - 35 лет! Поздравляем! - Администрация г. Курчатов     Юбилей - это радостный праздник, время подведения итогов, размышлений о достижениях, успехах, планах на будущее.
    23.11.2017 Администрация г. Курчатов
    Легкая жизнь Андрея Клнчаловского - Администрация г. Курчатов (К 80-летию со дня рождения) Андрея Сергеевича Михалкова-Кончаловского можно охарактеризовать одним словом: Победитель.
    23.11.2017 Администрация г. Курчатов
    К этому празднику будут приурочены различные спортивные и культурные мероприятия, конкурсы и викторины.
    21.11.2017 Курская правда
    Главное в жизни - это дети - Газета Золотухинская жизнь
    Главное в жизни - это дети
    Интерес к прошлому  возникает на определённом этапе развития  человека, интерес к своим корням, к истории, культуре, быту народа.
    Газета Золотухинская жизнь
    "Из Питера - с любовью" - Газета Золотухинская жизнь
    "Из Питера - с любовью"
    Именно под таким названием в Золотухинском РДК прошёл концерт всемирно известной питерской баянистки Алевтины Никитиной.
    Газета Золотухинская жизнь
    В Курске отметят День матери (ПРОГРАММА ПРАЗДНИКА) - Друг для Друга
    В Курске отметят День матери (ПРОГРАММА ПРАЗДНИКА)
    День матери в России, отмечается в последнее воскресенье ноября. В этом году праздник выпадает на 26 ноября.
    Друг для Друга
    «Динамо» (Курск) в Евролиге обыграло «Бурж» - Друг для ДругаБаскетболистки курского «Динамо» одержали пятую победу в женской Евролиге, действующими чемпионками которой они являются.
    23.11.2017 Друг для Друга
    Награды Всероссийского турнира - Администрация г. Курчатов В прошедшие выходные спортсмены отделения рукопашного боя спортивной школы города приняли участие в престижном турнире , проходившем в городе Воронеже.
    23.11.2017 Администрация г. Курчатов
    С Днем Рождения! - Лига настольного хоккея
    23.11.2017 Лига настольного хоккея
    Курский «ЮЗГУ-Атом» дважды обыграл «Импульс» из Волгодонска - Курские Известия
    Курский «ЮЗГУ-Атом» дважды обыграл «Импульс» из Волгодонска
    В субботу и воскресенье в матчах 5-го тура чемпионата России среди команд женской высшей лиги «А» представляющий Курскую область «ЮЗГУ-Атом» на своей домашней арене спорткомплекса «Политех» взял верх над одним из аутсайд
    Курские Известия
    Курское «Динамо» в Видном разгромило «Спарту энд К» - Курские Известия
    Курское «Динамо» в Видном разгромило «Спарту энд К»
    В воскресенье баскетболистки курского «Динамо» в городе Видное Московской области в рамках чемпионата России в женской Премьер-лиге встречались с местной командой «Спарта энд К» и одержали уверенную победу – 95:71  
    Курские Известия
    Курские рапиры взяли «золото» и «бронзу» международного турнира - Друг для Друга
    Курские рапиры взяли «золото» и «бронзу» международного турнира
    На XXIX международном турнире памяти двукратного олимпийского чемпиона Сергея Шарикова в Москве сразу несколько медалей завоевали мастера рапиры из Курской области.
    Друг для Друга
    В Курске стартует киберспортивная студенческая лига с призовым фондом 6 миллионов рублей (видео) - 46tv.RuВ предстоящие выходные в Курске стартуют соревнования всероссийской киберспортивной студенческой лиги.
    22.11.2017 46tv.Ru
    Пройдут испытания системы оповещения населения - МЧСВ Курской области с 23 по 24 ноября пройдет комплексная техническая проверка готовности региональной автоматизированной системы централизованного оповещения населения и проверка комплексной системы экстренного оповещения
    22.11.2017 МЧС
    Региональный бизнес-омбудсмен Владимир Казарин примет участие во Всероссийской конференции Уполномоченных по защите прав предпринимателей - Союз предпринимателейДесятая Всероссийская конференция уполномоченных по защите прав предпринимателей пройдет в Краснодарском крае с 22 по 24 ноября.
    22.11.2017 Союз предпринимателей
    В Курске столкнулись ВАЗ и иномарка - Курские ИзвестияВ результате ДТП медицинская помощь потребовалась одному из водителей   Как сообщили в ОГИБДД УМВД России по городу Курску, примерно в 23:40 водитель "Рено Логан" двигался по улице Полевой в сторону улицы Малых.
    22.11.2017 Курские Известия
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати В Доме Советов под руководством заместителя Губернатора Курской области,
    22.11.2017 Администрация Курской области