Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Пристальное внимание на «физиков»

455 - Союз предпринимателей
ДСП-письмо налоговиков о взаимозависимых лицах. Пристальное внимание на «физиков» - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

У нас оказалось в распоряжении внутреннее руководство налоговиков. В недрах ФНС России родилось письмо, которое уже доведено до сведения нижестоящих региональных управлений и далее до ИФНС на местах. В письме — о том, как проводить предпроверочный анализ деятельности группы налогоплательщиков, чтобы собрать эффективную доказательную базу. 

Как определить взаимозависимых?

Уже давно ни для кого не является тайной, что налоговики проявляют пристальный интерес к взаимозависимым лицам. С другой стороны, оно и понятно: что серьезного можно взять с одинокого налогоплательщика, да еще не очень крупного? Другое дело, группа взаимозависмых компаний. Песня для проверяющего! Поскольку здесь уже можно применить положения главы V.1 НК РФ. В этом случае налоговые последствия по сделкам рассчитываются исходя из рыночных сумм доходов, прибыли, а не фактических.

Что в своем письме предлагает ФНС России? Пристальное внимание будут обращать на физических лиц. По мнению ведомства, они являются связующим звеном всей группы взаимозависимых лиц. В этой связи в рамках проведения предпроверочного анализа рекомендовано обращать внимание на то, какими еще организациями управляют те или иные должностные лица компании. При этом важны как факт руководства компаниями, так и участие в них (причем, вне зависимости от доли участия), прямое или опосредованное.

Непосредственно перед проверкой рекомендуется в графическом виде построить схему группы (специалисты ФНС отмечают особенно этот момент, поскольку наглядный материал облегчает работу и сбор доказательной базы, а также распределение задач между специалистами аналитической группы). Упрощенно схема выглядит так.

Схема начинается с налогоплательщика, запланированного к проверке. От него строятся взаимосвязи к его учредителям (юридическим и физическим лицам) и руководителям. От учредителей – юридических лиц цепочка потянется к их учредителям, также с указанием информации о владельцах и руководителях. И так до тех пор, пока не будут выявлены все бенефициары.

Отмечу, что сведения об учредителях, исполнительном органе, совете директоров приводятся за весь период жизни компании от даты ее регистрации . Таким образом, понятно, что в «группу лиц» может попасть большое количество не имеющих никакого отношения к проверяемой компании организаций и людей.

Что мне показалось наиболее интересным в данном письме по описанному направлению, так это то, что в отношении выявленных участников группы поднимается вся информация. ИНН, размер уставного капитала (для юридических лиц), размер участия, сумма вкладов в уставный капитал, статус лица (ИП, юридическое лицо в стадии ликвидации, банкротства). Учитываются все детали вплоть до номера телефона, адреса электронной почты и сайта в интернете.

По физическим лицам информация приводится в максимально полном объеме. Среди прочего указываются источники получения дохода, имущество, устанавливается состав семей и приводятся сведения о доходах и расходах членов семьи.

Анализ денежных потоков

Далее налоговикам предписано выявить схемы движения денежных потоков всей группы по ранее сформированной и отработанной схеме. Естественно, что на этом этапе налоговикам не обойтись без банков (пока).

Далее проводится анализ полученной от обслуживающих группу компаний коммерческих банков, а также анализ материалов, полученных из налоговых инспекций по месту регистрации всех участников группы. Кроме того, налоговикам рекомендовано запрашивать и анализировать на этом этапе информацию, полученную вне рамок проведения налоговых проверок, из внешних источников. Такая схема позволяет отследить внешние и внутренние финансовые потоки всей группы.

На что должны обратить внимание налоговики на этом этапе? По мысли чиновников из ФНС России, это:

  • операции с заемными средствами,
  • финансирование убыточных или не осуществляющих деятельности заемщиков,
  • льготные условия займов и передача их третьим лицам под более низкие проценты,
  • случаи невозврата займов,
  • получение займов от иностранных лиц, особенно, резидентов низконалоговых зон.
  • По результатам анализа формируются рекомендации для проверки фактического использования займов и оценки их экономической оправданности.

    Для тех, кто дает такие займы, подозрения налоговиков могут обернуться отказом в признании расходов в виде безнадежных долгов в сумме непогашенной задолженности. Соответственно, у заемщика будут сняты расходы в виде процентов по займу (если заем был все-таки под процент), особенно, если налоговикам повезет, и они выявят и докажут цепочку заимствований внутри группы компаний.

    А еще анализ финансовых показателей

    Вышеописанные составленные и проанализированные налоговиками схемы накладываются на схему движения товарных и грузовых потоков. В этом случае налоговики проводят анализ ОКВЭДов как запланированного к проверке налогоплательщика, так и всей группы. Зачем это налоговикам? А это позволяет им выявить роль каждого участника группы в бизнесе, определить лиц, ответственных за осуществление той или иной деятельности.

    Схема бизнеса включает в себя и схему технологических процессов, построение которой преследует две цели:

  • первая — выявление технологических особенностей бизнеса. На этом этапе налоговики могут определить, насколько вы говорите правду, когда приходите на комиссию по легализации налоговой базы, или пишете им пояснения на требования, оправдывая, например, полученные убытки. К примеру, снижение выручки может объясняться ростом затрат (по вашей версии). А налоговики сопоставляют объемы выпущенной продукции с объемами произведенных затрат, с объемом НЗП и нереализованной продукции и это позволяет им оценить фактическое влияние роста затрат на производство на снижение выручки в конкретном периоде. И уличить вас во лжи. На основании чего делаются выводы либо о завышении расходов, либо о занижении объемов производства с целью сокрытия выручки от реализации;
  • вторая — уточнение структуры бизнеса. Она позволяет выявить схемы аутсорсинга – передачи функциональных частей бизнеса отдельным лицам группы. Установлению факта дробления бизнеса способствует также анализ группы в целом и ее отдельных звеньев по показателям рентабельности, выручки, налоговой нагрузки.
  • Для этих целей проводится анализ бухгалтерской и налоговой отчетности компаний. Рекомендовано проводить такой анализ не за один налоговый период, а в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов за три года. При этом данные рассматриваются как по годам в целом, так и в разрезе отчетных периодов (кварталов) в удельных весах.

    Таким образом, в группе выявляются звенья с минимальными и максимальными показателями. Производится их сопоставление со средними показателями по видам экономической деятельности как в целом по России, так и по субъекту.

    Анализ в совокупности позволяет выделить финансовые центры группы компаний – производства, затрат, прибыли. Понятно, что между лицами группы должны существовать какие-то отношения по поводу использования активов и перераспределения денежных средств. Их изучение может выявить возможное перераспределение прибыли внутри группы. В этом случае определяется следующая задача: распознать применение различных схем ухода от налогообложения или минимизацию налоговых обязательств.

    Так, налоговая экономия может быть достигнута за счет применения различных систем налогообложения внутри группы. К примеру, при использовании аутсорсинга или посреднических договоров, заключенных с организацией, применяющей УСН. Избежать уплаты налогов с розничного оборота позволяет продавец-вмененщик.

    Рассматриваемый внутренний документ налоговых органов называет и иные способы минимизации налогов, на которые следует обращать внимание в ходе предпроверочного анализа : «прослойки из однодневок», которые позволяют изъять значительные суммы оборотов из налоговой базы по доходным налогам и НДС, и создание убыточных фирм с целью их присоединения.

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/463883/

    ФНС рапортовала об исключении из ЕГРЮЛ 230 000 компаний. В зоне риска еще 920 000 - Союз предпринимателейЗа первое полугодие ФНС исключила из ЕГРЮЛ 230 000 компаний с недостоверными сведениями.
    06.09.2017 Союз предпринимателей
    Кого вызовут на зарплатную комиссию в налоговую - Союз предпринимателейНалоговики, получив контроль над указанными платежами, разрабатывают механизмы роста их поступлений в казну.
    18.08.2017 Союз предпринимателей
    Почему эпохе уклонения от налогов и обналичивания конец: как в 2017 году власти «закрутят» гайки - Союз предпринимателейВ начале 90-х на развороте всех популярных  рекламных изданий были десятки объявлений «обналичу».
    07.08.2017 Союз предпринимателей
    Всем, у кого несколько юрлиц и ИП! Компании начислили налогов на 200 млн рублей за то, что она дробила бизнес - Союз предпринимателейНемного дичи для предпринимателей, директоров и бизнесменов всех мастей. На днях Конституционный суд разобрался в деле волгоградской компании.
    07.08.2017 Союз предпринимателей
    Налоговая готовится отменить отчетность - Союз предпринимателейФедеральная налоговая служба (ФНС) в перспективе планирует отменить отчетность для бизнеса, использующего новую контрольно-кассовую технику (ККТ) для розничных операций.
    28.07.2017 Союз предпринимателей
    Риски для бизнеса: 78% российских компаний заявляют о росте давления со стороны налоговых органов - Союз предпринимателейПримерно треть опрошенных компаний сталкивалась с претензиями налоговых органов о необоснованности полученной налоговой выгоды по причине признания недобросовестности контрагентов.
    26.07.2017 Союз предпринимателей
    Федеральной налоговой службе стало известно о случаях нового вида мошенничества, которые совершаются от имени ФНС России.
    24.07.2017 УФНС
    Президент Российской Федерации В.В. Путин подписал Федеральный закон , направленный на предотвращение злоупотреблений со стороны налогоплательщиков своими правами для уклонения от уплаты налогов.
    24.07.2017 УФНС
    В Курской области задержана воровка, находившаяся в розыске - Друг для ДругаВ Железногорске Курской области сотрудники Росгвардии задержали находившуюся в розыске женщину.
    21.09.2017 Друг для Друга
    Курские полицейские задержали подозреваемого в изготовлении фальшивых денег - Курские ИзвестияВ настоящее время возбуждено уголовное дело по статье, которая которая предусматривает до 5 лет лишения свободы   Полицейские установили личность молодого человека, который подозревается в изготовлении денег и воровстве.
    21.09.2017 Курские Известия
    В Курской области в столкновении легкового автомобиля и КАМАЗа погиб человек - ИА KurskCityНакануне, 20 сентября, в Железногорском районе Курской области произошло столкновение легкового автомобиля с КАМАЗом, в результате которого погиб мужчина.
    21.09.2017 ИА KurskCity
    Житель Курска подделал 5-тысячные купюры и подсунул их больной бабушке - Друг для Друга
    Житель Курска подделал 5-тысячные купюры и подсунул их больной бабушке
    В Курске сотрудники полиции установили личность молодого человека, подозреваемого в изготовлении фальшивых билетов Банка России и воровстве.
    Друг для Друга
    В ДТП под Курском погиб водитель, столкнувшись с встречным «КамАЗом» - Друг для Друга
    В ДТП под Курском погиб водитель, столкнувшись с встречным «КамАЗом»
    Авария со смертельным исходом произошла вечером 20 сентября в Железногорском районе.
    Друг для Друга
    Курская область. Водитель «Ауди» врезался в столб - Друг для Друга
    Курская область. Водитель «Ауди» врезался в столб
    ДТП произошло в Октябрьском районе в ночь с 18 на 19 сентября. Как сообщили в отделе пропаганды УГИБДД по Курской области, это случилось примерно в 0.55 на 19-м километре автодороги «Курск — Рыльск».
    Друг для Друга
    Курск. В «МегаГРИННе» пройдут концерты Леонида АГУТИНА и Анжелики ВАРУМ, Sandra, Филиппа КИРКОРОВА, Любови УСПЕНСКОЙ, Макса БАРСКИХ, групп «Би-2» и ЛЮБЭ! - Друг для ДругаПОЛНАЯ ПРОГРАММА КОНЦЕРТОВ В МегаГРИННе 30 сентября в 18:00 в концертном зале МегаГРИННа «Герои в масках и Щенячий патруль спасают город!» «Герои в масках спасают город» С наступлением ночи, в городе произошли необъяснимые,
    21.09.2017 Друг для Друга
    В Курске открылась выставка, посвященная Нобелевскому лауреату из Югославии - Друг для ДругаВ курской галерее «АЯ» работает выставка «Множество жизней Иво Андрича» известной сербской художницы Марины Попович.
    21.09.2017 Друг для Друга
    Курян приглашают провести День без автомобиля на ретро-трамвае - ИА KurskCityВ Курске 22 сентября пройдет День без автомобиля. В этот день можно будет бесплатно посетить музей Курского городского электротранспорта и прокатиться на ретро-трамвае.
    21.09.2017 ИА KurskCity
    Учебный год начинается с истории - Газета Золотухинская жизнь
    Учебный год начинается с истории
    Первого сентября Россия традиционно вступает в новый учебный год. Поэтому наряду с обычными поздравлениями детей и учителей проводятся различные тематические мероприятия.
    Газета Золотухинская жизнь
    В Курске пройдёт выставка художника-фантаста - Курские Известия
    В Курске пройдёт выставка художника-фантаста
    Работы Натальи Деловой выполнены в жанре космической абстракции   20 сентября, в 14:30 в Юго-Западном государственном университете откроется выставка художника-фантаста  Натальи Деловой,
    Курские Известия
    Живописный пленэр и День города со Сбербанком - Курские Известия
    Живописный пленэр и День города со Сбербанком
    В столице Черноземья состоялся пленэр живописи «Талантливый Воронеж», приуроченный ко Дню города   Он собрал, по предварительным данным, более 7 тысяч художников.
    Курские Известия
    «Авангард» (Курск) обыграл ЦСКА и впервые вышел в 1/8 финала Кубка России! - Друг для ДругаВ Курске завершился футбольный матч 1/16 финала Кубка России, в котором «Авангард» в дополнительное время обыграл московский ЦСКА со счетом 1:0.
    20.09.2017 Друг для Друга
    Курский гиревик установил два рекорда - Друг для ДругаВ городе Железногорске прошел кубок области по гиревому спорту, собравший много спортсменов.
    21.09.2017 Друг для Друга
    Курск. Как оценили игру тренеры «Авангарда» и ЦСКА - Курские ИзвестияПосле матча Виктор Гончаренко и Хасанби Биджиев поделились впечатлениями со СМИ   20 сентября этого года навсегда войдёт в историю курского футбола.
    21.09.2017 Курские Известия
    Курянин Владислав Мыльников (второй справа) с бронзовой медалью - Друг для Друга
    Курский рапирист стал третьим на этапе Кубка мира
    В Лондоне (Великобритания) завершилсяэтап Кубка мира по фехтованию среди юниоров.
    Друг для Друга
    Курск. В день матча «Авангард» — ЦСКА в полицию попали 30 фанатов армейцев - Друг для Друга
    Курск. В день матча «Авангард» — ЦСКА в полицию попали 30 фанатов армейцев
    Вечером 20 сентября в Курске прошла игра 1/16 финала футбольного Кубка России между «Авангардом» и столичным ЦСКА.
    Друг для Друга
    В Курске не зафиксированы беспорядки с участием фанатов - Курские Известия
    В Курске не зафиксированы беспорядки с участием фанатов
    Организация матча исключила встречу болельщиков обеих команд   По информации пресс-службы УМВД по Курску, после матча "Авангард" - ЦСКА, который завершился победой курян, беспорядков на улице допущено не было,
    Курские Известия
    Икона  Знамение  прибудет в Курск 22 сентября - ИА KurskCityВ очередной раз Курск готовится к встрече знаменитой иконы Божией Матери «Знамение» Курская Коренная.
    21.09.2017 ИА KurskCity
    Информация о заседании постоянного комитета Курской областной Думы по законодательству и местному самоуправлению   19 сентября 2017 года в 10.
    21.09.2017 Минюст
    Сегодня, 21 сентября, депутаты Курской областной Думы провели первое заседание после парламентских каникул.
    21.09.2017 Друг для Друга
    22 сентября ежегодно во всём мире отмечается День без автомобиля. Одна из целей масштабной акции – обратить внимание на необходимость решения проблемы высокого уровня загрязнения окружающей среды, в том числе воздуха.
    21.09.2017 Департамент экологической безопасности
    «Авангард» (Курск) обыграл ЦСКА и впервые вышел в 1/8 финала Кубка России! - Друг для ДругаВ Курске завершился футбольный матч 1/16 финала Кубка России, в котором «Авангард» в дополнительное время обыграл московский ЦСКА со счетом 1:0.
    20.09.2017 Друг для Друга