Налоговики ответили на самые популярные вопросы по спецрежимам

Налоговики ответили на самые популярные вопросы по спецрежимам
Фото: kroosp.ru

Управление ФНС России по Санкт-Петербургу публикует ответы на вопросы налогоплательщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (ПСН) в Санкт-Петербурге.

Ответы на вопросы налогоплательщиков – юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентную систему налогообложения (ПСН) в Санкт- Петербурге

Вопрос:  

Можно перейти налогоплательщику с УСН на иной режим налогообложения до окончания налогового периода?

Ответ:

В соответствии с п. 3 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Добровольный переход возможен не раньше начала нового календарного года ( п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Вопрос:

Можно ли совмещать УСН и ЕНВД?    

Ответ:

Налогоплательщики могут одновременно применять УСН и ЕНВД. Система налогообложения в виде ЕНВД применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории (ст. 346.28 НК РФ). Поэтому если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности налогоплательщик вправе применять УСН (п. 4 ст. 346.12, п. 1, абз. 2 п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Вопрос:

Когда можно вернуться на УСН после утраты права на ее применение?

Ответ:

Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН с начала календарного года, следующего за календарным годом, в котором истек годичный срок запрета на применение УСН. Для перехода на УСН необходимо вновь подать уведомление в налоговую инспекцию в общем порядке по правилам п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

Вопрос:

Какой коэффициент-дефлятор установлен плательщикам ЕНВД на 2017 год?

Ответ:

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1) . Для 2017 года он составляет 1,798. Такая же величина устанавливалась на 2016 и 2015 годы.

Вопрос:

Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы?

Ответ:

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма соответствующего налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов ( пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Уменьшать исчисленную за налоговый период сумму ЕНВД можно только на те страховые взносы, которые фактически уплачены в течение этого же налогового периода.

Вопрос:

Вправе ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и имеющие наемных работников, уменьшать сумму исчисленного налога на страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. руб. за расчетный период?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уменьшить налог можно на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 процента с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Вопрос:

Какова предельная величина доходов от реализации для применения ПСН индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ПСН и УСН?

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения или иную систему налогообложения (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.

Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, учитываются доходы по всем видам деятельности налогоплательщика.

Нормами главы 26.5 НК РФ индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена.

Исходя из этого, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей.

Источник: https://www.nalog.ru/rn78/news/activities_fts/6980131/

 
По теме
Даже кроманьонца помыли! - Краеведческий музей Кроманьонец — это общее название ранних представителей современного человека, которые появились в Европе значительно позже неандертальцев и некоторое время сосуществовали с ними 40–30 тысяч лет назад.
Краеведческий музей