Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода  индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности , в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности , в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Налоговая база при   ПСН   определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода,  как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который  индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой. Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.

А именно:

1) если патент получен на срок до шести месяцев в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему       

Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено  несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

— о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

— о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ  индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:

1. с ЕНВД,

2. с УСН;

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.  

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД  при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать  и сотрудников, занятых во «вмененных» видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина  от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации .

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  • на 2016 год , составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
  • на 2017 год составляет 150 млн. руб.
  • (письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

    Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

    При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в «патентной» деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось  в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

    А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет  доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

    ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

    Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

    От чего освобожден ИП на патенте

    ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

    Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

    1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

    1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

    2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

    3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

    2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

    3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). 

    Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

     

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/465126/

    Виды систем налогообложения - Союз предпринимателейСистема налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя.
    02.08.2017 Союз предпринимателей
    Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
    14.07.2017 УФНС
    Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
    13.07.2017 УФНС
    Уже завтра куряне смогут посетить общественную приёмную ГИБДД - ИА KurskCity  Как обычно, каждую среду горожане и жители области могут обратиться со своими вопросами в общественную приёмную УГИБДД.
    26.09.2017 ИА KurskCity
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати 27 сентября в 9.00 в АО «Проект «Свежий хлеб» (г.
    26.09.2017 Администрация Курской области
    В «Синнабон» – кофе в подарок - Курские Известия  В пекарне с мировым именем на первом этаже шопинг-центра «Европа» – новая акция   Прямо сейчас у всех курян есть уникальная возможность получить порцию ароматного свежесваренного капучино совершенно бесплатно.
    26.09.2017 Курские Известия
    Минфин России предлагает лицензировать деятельность по осуществлению розничной продажи алкогольной продукции через Интернет - Союз предпринимателейПроектом предполагается ввести новые виды лицензии: — лицензию на розничную продажу алкогольной продукции дистанционным способом с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
    26.09.2017 Союз предпринимателей
    Оперативный  электронный обмен информацией  между ФНС России, ФССП России  и судебной системой принесет пользу бюджету – Леонид Загайнов - УФНС«Эффективное взаимодействие госведомств невозможно без современных информационных технологий.
    26.09.2017 УФНС
    Свежий номер «Друг для друга» уже в продаже! - Друг для ДругаСвежий номер «Друг для друга» уже в продаже! Во вторник, 26 сентября, вышел в свет свежий номер газеты «Друг для друга» — одного из самых популярных и читаемых печатных изданий Курской области.
    26.09.2017 Друг для Друга
    В магазине Elema – новая коллекция - Курские Известия  Белорусский бренд женской одежды представил в бутике актуальные осенние модели пальто, плащей, курток и платьев   Изделия известной марки Elema уже много лет радуют своих покупательниц дизайном,
    26.09.2017 Курские Известия
    Курянка осталась без зубов и без денег - Курские Известия  Пенсионерка Марина Новикова отсудила у частной клиники 210 тысяч рублей, но не может их получить   В конце 2013 года курянка обратилась в стоматологию «Антипа».
    26.09.2017 Курские Известия
    В Курской области перезахоронят останки четырех советских летчиков - ИА KurskCityВ селе Большое Жирово в Фатежском районе Курской области состоится перезахоронение останков  четырех советских солдат, погибших в Великую Отечественную войну.
    26.09.2017 ИА KurskCity
    26 сентября 2017 года в 09.30 час возле дома 72/14 по ул.К.Маркса г.Курска был совершен грабеж в отношении мужчины.
    26.09.2017 УМВД Курской области
    Курянина с топором остановила пуля росгвардейца - Vkurske.ComМужчина пытался выбить дверь отдела наркоконтроля полиции. В воскресенье, 24 сентября, охранник автостоянки, расположенной на улице Парковой в Железногорске, воспользовался кнопкой тревожной сигнализации, когда увидел,
    26.09.2017 Vkurske.Com
    Под Курском двое детей погибли в песчаном обвале - Городские Известия
    Под Курском двое детей погибли в песчаном обвале
    Трагическое происшествие случилось в районе села Солдатское Фатежского района.
    Городские Известия
    В Курске объявлен «Перехват»
    Утром, на Карла Маркса трое неизвестных ограбили мужчину   26 сентября, в 9.30, недалеко от дома 72/14 по улице К.Маркса в Курске трое неизвестных ограбили мужчину.
    Курские Известия
    В Курске введен план «Перехват»
    Сегодня, в половине десятого утра, в Курске возле дома 72/14 по улице К.Маркса был совершен грабеж в отношении мужчины.
    Друг для Друга
    Жителей города приглашают на презентацию альманаха «Курская летопись» - Друг для ДругаАвторство нового издания принадлежит уже известному в Курске творческому тандему — это галерист и коллекционер Олег Радин и журналист, писатель и краевед Виктор Крюков.
    26.09.2017 Друг для Друга
    20 сентября в фойе 2-го этажа ОДКиТ МГОКа состоялся городской молодежный танцевальный баттл «Шаг вперёд - 2» между исполнителями современного танца.
    26.09.2017 Эхо недели
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати ВМеждународный день музыки, 1 октября, Курская государственная областная филармония открывает 82-й концертный сезон.
    26.09.2017 Администрация Курской области
    Звездный десант. Осенние гастроли в Курске - Друг для Друга
    Звездный десант. Осенние гастроли в Курске
    Как правило, летом гастрольная жизнь бурлит лишь на курортах. Что вполне закономерно.
    Друг для Друга
    Курский драмтеатр отметил 225-летие - Регион 46
    Курский драмтеатр отметил 225-летие
    Четверть века на театральные подмостки курского драматического выходят лучшие актеры.
    Регион 46
    В Курске праздничный концерт ко Дню города чуть не сорвала разговорчивая женщина - Городские Известия
    В Курске праздничный концерт ко Дню города чуть не сорвала разговорчивая женщина
    Во время выступления артистов она выскочила на сцену и попыталась отобрать микрофон.
    Городские Известия
    Курский «Авангард» триумфально переписал историю - Курские ИзвестияФутболисты впервые пробились в 1/8 финала Кубка России, сенсационно обыграв – 1:0 самую титулованную команду страны XXI века – московский ЦСКА   Кубковый матч года с популярнейшим ЦСКА (6-кратным чемпионом России,
    26.09.2017 Курские Известия
    Куряне приняли участие в Чемпионате по рукопашному бою - Курские Известия  По итогам определены сильнейшие спортсмены области и составы сборных команд для участия в Чемпионате ЦФО России   22 – 23 сентября прошёл Чемпионат Курской области по рукопашному бою среди мужчин и женщин,
    26.09.2017 Курские Известия
    Курское  Динамо  поборется в Новосибирске с одноклубницами за полуфинал Кубка России - ИА KurskCityЗАвтра, 27 сентября, в Новосибирске состоится четвертьфинальный матч Кубка России среди женских баскетбольных команд, в котором встретятся два "Динамо" - курское и новосибирское.
    26.09.2017 ИА KurskCity
    Курские футболисты проиграли всухую «Тюмени» - Городские Известия
    Курские футболисты проиграли всухую «Тюмени»
    Матч между «Авангардом» и «Тюменью» прошёл на выходных в гостях. Курянам не удалось забросить ни одного мяча.
    Городские Известия
    Курский «Авангард-2» сыграл вничью с «Химиком-2» и уступил «Атому» - Курские Известия
    Курский «Авангард-2» сыграл вничью с «Химиком-2» и уступил «Атому»
    В четверг в матче 19-го тура первенства России среди любительских команд третьего дивизиона (МОА «Черноземье») наша команда на искусственном поле стадиона «Олимп» в парке КЗТЗ сыграл вничью с командой Новомосковска Тульс
    Курские Известия
    Курский «Авангард» крупно проиграл в Тюмени - Курские Известия
    Курский «Авангард» крупно проиграл в Тюмени
      В воскресенье в матче очередного 15-го тура Фонбет - Первенства России по футболу среди команд клубов ФНЛ наша команда уступила одноимённому местному клубу со счётом 0:4   Похоже,
    Курские Известия
    С 25 по 29 сентября комиссия Центрального регионального центра МЧС России в составе 19 человек проводит итоговую проверку деятельности курских спасателей.
    26.09.2017 Курская правда
    О состоянии и мерах по повышению доступности дополнительного образования детей проинформировала председатель комитета образования Курской области Екатерина Харченко.
    26.09.2017 Курская правда
    Мероприятие прошло в Ярославле. Это самое представительное в России событие, посвященное практическим аспектам использования современных информационных технологий в региональном и муниципальном управлении.
    26.09.2017 Курская правда
    В соревнованиях в Лондоне участвовали более 170 спортсменов разных стран.
    26.09.2017 Курская правда
    Курянин Алексей Кузовкин спрашивает, преодолела ли промышленность Курской области кризис 2014-2015 годов и какова ситуация сейчас.
    26.09.2017 Курская правда