Новости города БезФормата.Ru
Курск
Главные новости
 
Задать вопрос?

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП - Союз предпринимателей
Фото: kroosp.ru

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

1. Перейти на патентную систему налогообложения ИП вправе только в тех субъектах РФ, где этот налоговый режим установлен региональным законодательством.

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода  индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности , в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности , в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Налоговая база при   ПСН   определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода,  как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который  индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

Итак, патент получили, определились со сроком, налоговой базой и суммой. Теперь, чтобы не нарушить законодательство, надо знать, когда платить суммы по ПСН. Уплата ПСН зависит от срока, на который получен патент.

А именно:

1) если патент получен на срок до шести месяцев в размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему       

Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено  несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

— о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

— о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ  индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:

1. с ЕНВД,

2. с УСН;

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.  

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД  при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать  и сотрудников, занятых во «вмененных» видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина  от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации .

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  • на 2016 год , составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
  • на 2017 год составляет 150 млн. руб.
  • (письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

    Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

    При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в «патентной» деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось  в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

    А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет  доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

    ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

    Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

    От чего освобожден ИП на патенте

    ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

    Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

    1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

    1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

    2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

    3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

    2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

    3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). 

    Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

     

    Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/465126/

    Виды систем налогообложения - Союз предпринимателейСистема налогообложения – это определенный порядок взимания налогов с фирмы или предпринимателя.
    02.08.2017 Союз предпринимателей
    Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
    14.07.2017 УФНС
    Верховный суд Российской Федерации по делу № А70-7612/2016  поддержал позицию налогового органа о необходимости включать в налоговую базу по УСН доход от реализации нежилого помещения,
    13.07.2017 УФНС
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати Основная его цель – воспитание у курских детей и молодежи антикоррупционного сознания и поведения.
    17.01.2018 Администрация Курской области
    История воронежца, которого нашли курские поисковики, оказалась фейком - Курские ИзвестияНа самом деле Анатолий Крышан ушёл из дома 20 лет назад и скитается, сообщает ГТРК «Воронеж»   Как выяснилось, мужчина приврал поисковикам о рабстве, чтобы их разжалобить.
    17.01.2018 Курские Известия
    Курские подростки угнали автомобиль, покатались и сожгли - ИА KurskCityВ Курчатовском районе полицейские расследовали угон автомобиля. И хотя преступников удалось найти довольно быстро, спасти автомобиль не удалось.
    17.01.2018 ИА KurskCity
    Курс биткоина обвалился на 25% за последние сутки - ИА KurskCityКурс биткоина за последние 24 часа опустился более чем на 25%, упав до отметки в $10,5 тыс.
    17.01.2018 ИА KurskCity
    Посмотреть материал во всю ширину экрана Версия для печати Сегодня в городском Доме культуры, который торжественно открылся после капительного ремонта, было многолюдно.
    16.01.2018 Администрация Курской области
    Партнерами администрации в проведении столь масштабного мероприятия выступят ИА АК&М, Курская торгово-промышленная палата и АО «Агентство по привлечению инвестиций Курской области.
    16.01.2018 Курская правда
    «Ученые идиоты». Почему экономисты не понимают, что происходит с мировой экономикой? - Союз предпринимателейНикто, особенно экономисты, не понимают, что происходит с мировой экономикой, считает английский экономист и член палаты лордов Великобритании Роберт Скидельски.
    16.01.2018 Союз предпринимателей
    Фото - Союз предпринимателейРечь пойдет об отношениях по договору агентирования и комиссии. Свежие судебные решения с разбором губительных ошибок и безукоризненные варианты с голословными нападками налоговиков.
    16.01.2018 Союз предпринимателей
    В результате внеплановой документарной проверки по материалам планового радиоконтроля,
    16.01.2018 Роскомнадзор
    В Курске вынесли приговор киллеру по кличке Кулик - Курские ИзвестияВместе с подельником ранее судимый мужчина совершил заказное убийство мужа замдиректора завода КПД   События, похожие скорее на сюжет боевика, разворачивались в Курске в 2015 году.
    16.01.2018 Курские Известия
    Курск. Полиция разыскивает подозреваемого в разбойном нападении - Курские ИзвестияРечь идёт о преступлении в отношении работницы павильона на улице Союзной, совершенном 18 декабря 2017 года   Тогда мужчина, угрожая ножом, похитил у продавца более 10 тысяч рублей и скрылся.
    17.01.2018 Курские Известия
    Курская область. Железногорца будут судить за убийство соседа - Курские Известия21-летний подозреваемый до смерти избил мужчину на лестничной площадке   Это произошло 14 января.
    17.01.2018 Курские Известия
    В Курской области агрофирма незаконно получила субсидии в 20 млн. - Курские Известия
    В Курской области агрофирма незаконно получила субсидии в 20 млн.
    В Суджанском районе по факту мошенничества в особо крупном размере возбуждено уголовное дело   По версии следствия,
    Курские Известия
    В Курске осужден киллер, совершивший заказное убийство - Друг для Друга
    В Курске осужден киллер, совершивший заказное убийство
    Ленинский суд Курска вынес приговор 50-летнему жителю областного центра Юрию Куликову, признав его виновным по п.п.
    Друг для Друга
    Железногорец избил соседа до смерти - Газета Железногорские новости
    Железногорец избил соседа до смерти
    Трагедия произошла 14 января. В настоящее время задержан 21-летний подозреваемый, решается вопрос об избрании в отношении него меры пресечения в виде заключения под стражу и предъявления обвинения.
    Газета Железногорские новости
    В Курске пройдет юбилейный рок-фестиваль  Альтернатива - ИА KurskCityЮбилейный 10-й открытый городской рок-фестиваль «Альтернатива. Курск-2018» пройдет во Дворце пионеров и школьников города Курска 24 января в 17.00.
    16.01.2018 ИА KurskCity
    Как сообщалось ранее в районной газете, в начале ноября ушедшего года в киноконцертном зале райцентра проводился зональный смотр-конкурс Фестиваля музыкального творчества МВД России «Щит и лира» среди отделов внутренних
    17.01.2018 Газета Знамя Победы
    Певец земли Курской - Газета Знамя ПобедыВ читальном зале межпоселенческой библиотеки действует книжная выставка, посвященная творчеству Е.И.
    17.01.2018 Газета Знамя Победы
    Самые прекрасные дни - Газета Знамя Победы
    Самые прекрасные дни
      Доброй традицией в образовательных и культурных учреждениях района стало широко отмечать Новый год и Рождество Христово.
    Газета Знамя Победы
    В Курской области пройдет Крещенская ярмарка - Друг для Друга
    В Курской области пройдет Крещенская ярмарка
    По традиции 18-19 января в главном выставочном павильоне местечка Свобода Золотухинского района Курской области пройдет традиционная Крещенская ярмарка.
    Друг для Друга
    Поникший Овчаров, похоже, уже и не рад тому, что попал в скандальную историю с возведением с многочисленными нарушениями торгового центра «Европа» - Друг для Друга
    Курск. «Дежурная часть. Россия 24» раскрывает преступления депутата Полторацкого (ВИДЕО)
    В прошедшие выходные Курская область опять ославилась на всю страну. Наш регион «полоскали» с пятницы, 12 января, до воскресенья, 14-го.
    Друг для Друга
    Нажмите для предварительного просмотра изображения - Комитет по делам молодежи и туризму26-27 января 2018 г. двумя играми 1/4 финала продолжится сезон Курской Открытой Школьной лиги КВН «Старт» Официального представительства Всероссийской Юниор-Лиги КВН в Курской области.
    17.01.2018 Комитет по делам молодежи и туризму
    «Динамо» (Курск) в Евролиге принимает французский «Бурж» - Друг для ДругаВечером 17 января баскетболистки курского «Динамо» проводят домашний матч женской Евролиги.
    17.01.2018 Друг для Друга
    В Курске пройдут соревнования первенства России по фехтованию - Городские ИзвестияВ зале по адресу улица Карла Маркса, 68 встретятся юные парни и девушки, возрастом до 21 года, чтобы узнать, кто является сильнейшим в России по фехтованию.
    17.01.2018 Городские Известия
    Курское «Динамо» штампует победы, как машина - Курские Известия
    Курское «Динамо» штампует победы, как машина
    В новом году курские баскетболистки успели выиграть четыре встречи   Продолжается беспроигрышное шествие курского «Динамо» по отечественным и европейским баскетбольным площадкам.
    Курские Известия
    Курские «Русичи» едут к лидеру - Курские Известия
    Курские «Русичи» едут к лидеру
    Очередные матчи чемпионата Суперлиги-2 курские баскетболисты проведут в Ярославле с фаворитом группы А местным «Буревестником»   Игры в Ярославле – нелёгкое испытание для подопечных Сергея Ярошенко.
    Курские Известия
    Курск. В «МегаГРИННе» пройдет первенство России по фехтованию - Друг для Друга
    Курск. В «МегаГРИННе» пройдет первенство России по фехтованию
    В пятницу, 19 января, в многофункциональном комплексе «МегаГРИНН» (Курск, ул.
    Друг для Друга
    Курск. Маршрут «Ул. Малышева (к/т «Ассоль») – пр-т Клыкова» продлили до проспекта Плевицкой - Друг для ДругаВ целях развития маршрутной сети, а также по многочисленным просьбам горожан, проживающих на проспекте Надежды Плевицкой, в администрации Курска принято решение организовать с 15 января работу автобусов маршрута № 223 «Ул.
    17.01.2018 Друг для Друга
    В Курской области произошел первый в этом году пожар  по причине детской шалости - МЧС16 января в Рыльском районе Курской области произошел первый в этом году пожар, причиной которого стала шалость детей с огнем.
    17.01.2018 МЧС
    На курянина завели уголовное дело за поддельные водительские права - Друг для Друга28-летний житель Кореневского района решил обойтись без учебы в автошколе и купил водительское удостоверение, найдя нужный сайт в Интернете.
    17.01.2018 Друг для Друга
    135 работникам ЕРКЦ Курска спустя два года выплатили долги по зарплате - Друг для ДругаПроизошло это только после вмешательства прокуратуры. Правда, почему-то спустя два года после ликвидации предприятия.
    17.01.2018 Друг для Друга
    Внимание! Ухудшении погодных условий на 18.01.2018 - МЧСПо прогнозу Курского Гидрометцентра на территории Курской области с 21.00 17 января до 21.00 18 января: облачно.
    17.01.2018 МЧС