Успешная судебная практика по страховым взносам ИП

Фото: kroosp.ru

В прошлом году Конституционный Суд РФ и Верховный суд РФ признали право индивидуальных предпринимателей определять доход для уплаты страховых взносов с учетом понесенных расходов. Поэтому многие ИП захотели вернуть себе переплату, которая образовалась, и у многих это получилось. О том, какие доводы они приводили в суде — этот обзор судебной практики.

Впервые право учитывать расходы при расчете ИП страховых взносов на сумму свыше 300 тысяч рублей годового дохода признал Верховный суд в определении от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 . Посколько в том споре речь шла об ИП, применявшем упрощенную систему налогообложения с базой «доходы минус расходы», налоговые органы отказали в таком праве остальным предпринимателям, например на общей системе или УСН с базой «доходы». Один из ИП обратился в Конституционный Суд РФ. 30 ноября 2016 года КС РФ принял постановление № 27-П , в котором указал, что учитывать расходы при исчислении суммы дохода для расчета страховых взносов ИП необходимо в любом случае.

Но такие решения суды вынесли в 2017 году, когда Пенсионный фонд уже взыскал с многих предпринимателей страховые взносы исходя из всей суммы дохода за периоды с 2014 по 2016 год. Многие ИП логично захотели вернуть себе переплату, но ФНС им в этом отказала. Поэтому они пошли в суд и отстояли свое право на возврат средств. В этом обзоре собраны несколько судебных решений, принятых в пользу ИП, которые могут послужить примером для тех предпринимателей, которые находятся в аналогичной ситуации.

1. Возврат переплаты ИП на УСН

Суды считают, что доход для определения базы обложения единым упрощенным налогом не одно и то же, что и доход для обложения страховыми взносами. К такому выводу пришел, в том числе, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Суть спора Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», исчислил и уплатил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР за 2014 и за 2015 годы исходя из всей суммы дохода. Однако после того как КС РФ вынес постановление № 27-П, ИП захотел получить перерасчет и возврат переплаты. Он обратился в управление Пенсионного фонда России с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов. Однако ПФР ему в этом отказал, указав, что на данный случай постановление КС РФ № 27-П не распространяется. ИП пошел за защитой своих прав в суд Решение суда

Суды трех инстанций заняли позицию ИП. Судьи подтвердили, что годовой доход налогоплательщика на УСН определяется как разница между доходами и расходами. Поэтому, хотя в постановлении КС РФ шла речь о плательщиках НДФЛ, принцип определения объекта налогообложения у них аналогичен. Плательщики УСН уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ , на расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ . Поэтому вывод КС РФ в равной степени относится к ИП на УСН. Кроме того, аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда № 305-КГ16-18369 (п. 27 Обзора судебной практики ВС № 3 (2017)). Таким образом, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.18 № А02-630/2017 сказано, что поскольку страховые взносы ИП в ПФР за 2014 и за 2015 годы были исчислены без учета расходов, выявлен факт их излишней уплаты. Пенсионный фонд обязан принять перерасчет и возвратить ИП разницу.

2. Возврат переплаты ИП на ОСН

Пенсионный фонд и налоговая служба обязаны проверить правильность исчисления страховых взносов ИП в случае превышения его годового дохода суммы в 300 тысяч рублей. Такую позицию занял Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Суть спора ИП превысил годовой доход в 300 тысяч рублей, и Пенсионный фонд выставил ему требование об уплате страховых взносов в размере 1% от суммы превышения за 2015 год. Сумма дополнительного платежа была исчислена исходя из полной суммы полученного предпринимателем дохода, без учета расходов. ИП заплатил по требованию ПФР в полном размере. Однако в 2017 году, после публикации позиции КС РФ по данному вопросу, ИП счел, что уплатил страховые взносы в излишнем размере, и обратился за возвратом переплаты. Но ПФР в возврате отказал, указав, что сумма дохода вычислена на основании данных, переданных ФНС из декларации ИП. Учитывать расходы при определении базы для исчисления страховых взносов ПФР не обязан. ИП обратился в суд. Решение суда

Суды трех инстанций с позицией ИП согласились. В частности, кассационная инстанция — Арбитражный суд Западно-Сибирского округа — в постановлении от 04.12.17 № А45-59/2017 отметил, органы ПФР обязаны проверять правильность исчисления страховых взносов даже с учетом представления органом ФНС России сведений о доходах ИП. Поэтому при определении базы обложения страховыми взносами ПФР имел право и возможность запросить информацию о расходах ИП в налоговой службе. В постановлении КС РФ от 30.11.2016 №27-П сказано, что при исчислении взносов ИП на ОСНО имеет право уменьшить сумму полученного дохода на сумму понесенных в отчетном периоде расходов. Поэтому при расчете взносов за 2014 и 2015 года доход нужно было рассчитывать с учетом расходов. На этом основании судьи признали отказ ПФР в возврате переплаты незаконным и постановили вернуть ИП излишне перечисленные средства.

3. Решения, улучшающие положения налогоплательщиков, имеют обратную силу

ИП имеют право ссылаться на постановление КС РФ № 27-П при обращении в ПФР с просьбой о пересчете излишне уплаченных страховых взносов за периоды 2014, 2015 и 2016 годов. Это связано с тем, что толкование, которое КС РФ дал действующим статьям Налогового кодекса РФ, улучшает положение плательтщиков, поэтому имеет обратную силу, напомнил Второй арбитражный апелляционный суд.

Суть спора Индивидуальный предприниматель обратился в Пенсионный фонд России с просьбой вернуть ему излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год. переплата возникла в связи с тем, что при определении базы облагаемого дохода не были учтены понесенные расходы. ПФР в возврате переплаты ИП отказал. Контролеры отметили, что постановление КС РФ №27-П, на которое сослался в своем заявлении ИП, не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вступления в силу, то есть до 30 ноября 2016 года. Поэтому у ПФР отсутствует обязанность по пересчету и возврату страховых взносов. В связи с этим вернуть «излишки старых» взносов, уплаченных за 2014 и 2015 годы, исходя о всей суммы дохода, нельзя. ИП с этим не согласился и обратился в суд. Решение суда

Суды двух инстанций с позицией ПФР не согласились. Они указали, что в своем постановлении Конституционный Суд не признавал положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ не соответствующими Конституции РФ. Высокий Суд установил настоящий конституционно-правовой смысл этих статей. КС РФ не стал менять действовавшие правовые нормы налоговового законодательства и сохранил их в силе, он только дал толкование норм НК РФ в их взаимосвязи. В связи с этим постановление КС РФ № 27-П, на которое ссылается индивидуальный предприниматель, содержит лишь толкование положений законодательства, улучшающее положение плательщиков страховых взносов. Поэтому оно распространяется в том числе на правоотношения, возникшие до его принятия КС РФ. Поэтому в постановлении от 06.10.17 № А82-6038/2017 Второго арбитражного апелляционного суда сказано, что Пенсионный фонд должен перезачесть и вернуть ИП переплату по страховым взносам.

Источник: http://m.ppt.ru/news/141371

 
По теме
Большие взносы для малого бизнеса - Союз предпринимателей Минфин обнародовал порядок уплаты страховых отчислений для ИП Размер страховых взносов для многих предпринимателей в этом году значительно вырастет.
02.03.2018
Страховые взносы бизнесмена при перерыве в статусе ИП - Союз предпринимателей Минфин России разъяснил, как индивидуальный предприниматель должен определять сумму страховых взносов к уплате при прекращении и возобновлении им деятельности в течение календарного года (письмо от 06.02.2018 № 03-15-07/6781,
02.03.2018
Минфин против того, чтобы ИП на УСН при расчете взносов уменьшали доходы на расходы - Союз предпринимателей ФНС России в письме от 21 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3541@ направила разъяснения Минфина по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов ИП, применяющими УСН.
01.03.2018
 
Как уменьшать ЕНВД на уплаченные взносы - Союз предпринимателей ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
16.02.2018
419 курян перевели пенсионные накопления из негосударственного Пенсионного фонда в государственный - Друг для Друга Отделение Пенсионного фонда РФ по Курской области подвело итоги приёма в 2017 году заявлений о переводе гражданами своих пенсионных накоплений из одного пенсионного фонда в другой и об изменении управляющей компании.
15.02.2018
 
В Курской области растет производство мяса - Курские Известия Рост производства свинины увеличился в 1,3 раза, говядины – на 13%. В общем объеме обрабатывающих производств удельный вес пищевой и перерабатывающей промышленности Курской области превышает 50%.
18.08.2018 Курские Известия
Увеличить - ТПП 9 августа представители Союза «Курская торгово-промышленная палата» приняли участие в совместном заседании постоянного комитета по образованию, науке, семейной и молодежной политике Курской областной Думы,
17.08.2018 ТПП
В Госдуме 21 августа пройдут большие парламентские слушания об изменениях пенсионного законодательства.
14.08.2018 Газета Золотухинская жизнь
Курская область. В Поныревском районе сгорел дом - Курские Известия Спасатели справились с огнем за восемь минут. В 08:58 19 августа на номер «Службы спасения - 112» Курской области поступило сообщение о загорании жилого дома в хуторе Северный Поныровского района.
19.08.2018 Курские Известия
Курская область. В пруду под Суджей утонул мужчина - Курские Известия Тело погибшего доставлено в морг г. Курск. 19 августа в 11:00 на номер «Службы спасения - 112» Курской области поступило сообщение о гибели на воде в селе Толстый Луг Суджанского района.
19.08.2018 Курские Известия
Кражу совершил безработный 43-летний житель Курска. В дежурную часть Северо-западного отдела полиции обратился сотрудник одного из пивного бара города Курска, сообщив, что у него украли планшет.
18.08.2018 Курские Известия
Памятник-трансформер и «пенсионный» флешмоб - Друг для Друга 9 августа в Курске отмечают Всепланетарный день художника. 24 года назад праздник появился с легкой руки художника, галериста и общественного деятеля Олега Радина, с тех пор он оброс своими традициями и легендами.
17.08.2018 Друг для Друга
«Авангард» (Курск) -  «Балтика» (Калининград)  0:2 (0:2) Голы:  Григорьев, 9, Дудиев, 23 Предупреждение:  Каленкович («Балтика») Судья:  Чебан С. (Москва) Курск, «Трудовые резервы»,
19.08.2018 Avangard12.Ru
Молодежная команда курского «Авангарда» обыграла заключенных - Курские Известия Встреча завершилась победой профессиональных спортсменов со счетом 2:6. Футболисты молодежной команды «Авангард» сыграли товарищеский матч с заключенными второй исправительной колонии (ИК-2) во Льгове.
18.08.2018 Курские Известия
Фото: Управление информации и печати администрации города Курска - Единая Россия Фото: Управление информации и печати администрации города Курска До 23 августа, когда будет торжественно отмечаться 75-летие битвы на Огненной дуге, осталось всего несколько дней.
17.08.2018 Единая Россия
Электронный классный журнал – классная вещь! - Администрация МО С 1 сентября все школы Курской области будут работать с электронным журналом Под председательством управляющего делами администрации Курской области Анатолия Стрелкова 15 августа состоялось заседание Комиссии по повыш
17.08.2018 Администрация МО
В Курской области ограничили сроки охоты - Курские Известия   В администрации региона подписано постановление «Об установлении ограничений на использование охотничьих ресурсов в сезоны охоты на территории Курской области в 2018 – 2019 годах»   Согласно документу,
17.08.2018 Курские Известия