Успешная судебная практика по страховым взносам ИП

Фото: kroosp.ru

В прошлом году Конституционный Суд РФ и Верховный суд РФ признали право индивидуальных предпринимателей определять доход для уплаты страховых взносов с учетом понесенных расходов. Поэтому многие ИП захотели вернуть себе переплату, которая образовалась, и у многих это получилось. О том, какие доводы они приводили в суде — этот обзор судебной практики.

Впервые право учитывать расходы при расчете ИП страховых взносов на сумму свыше 300 тысяч рублей годового дохода признал Верховный суд в определении от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 . Посколько в том споре речь шла об ИП, применявшем упрощенную систему налогообложения с базой «доходы минус расходы», налоговые органы отказали в таком праве остальным предпринимателям, например на общей системе или УСН с базой «доходы». Один из ИП обратился в Конституционный Суд РФ. 30 ноября 2016 года КС РФ принял постановление № 27-П , в котором указал, что учитывать расходы при исчислении суммы дохода для расчета страховых взносов ИП необходимо в любом случае.

Но такие решения суды вынесли в 2017 году, когда Пенсионный фонд уже взыскал с многих предпринимателей страховые взносы исходя из всей суммы дохода за периоды с 2014 по 2016 год. Многие ИП логично захотели вернуть себе переплату, но ФНС им в этом отказала. Поэтому они пошли в суд и отстояли свое право на возврат средств. В этом обзоре собраны несколько судебных решений, принятых в пользу ИП, которые могут послужить примером для тех предпринимателей, которые находятся в аналогичной ситуации.

1. Возврат переплаты ИП на УСН

Суды считают, что доход для определения базы обложения единым упрощенным налогом не одно и то же, что и доход для обложения страховыми взносами. К такому выводу пришел, в том числе, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Суть спора Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», исчислил и уплатил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР за 2014 и за 2015 годы исходя из всей суммы дохода. Однако после того как КС РФ вынес постановление № 27-П, ИП захотел получить перерасчет и возврат переплаты. Он обратился в управление Пенсионного фонда России с заявлением о возврате излишне уплаченных взносов. Однако ПФР ему в этом отказал, указав, что на данный случай постановление КС РФ № 27-П не распространяется. ИП пошел за защитой своих прав в суд Решение суда

Суды трех инстанций заняли позицию ИП. Судьи подтвердили, что годовой доход налогоплательщика на УСН определяется как разница между доходами и расходами. Поэтому, хотя в постановлении КС РФ шла речь о плательщиках НДФЛ, принцип определения объекта налогообложения у них аналогичен. Плательщики УСН уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ , на расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ . Поэтому вывод КС РФ в равной степени относится к ИП на УСН. Кроме того, аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда № 305-КГ16-18369 (п. 27 Обзора судебной практики ВС № 3 (2017)). Таким образом, в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.01.18 № А02-630/2017 сказано, что поскольку страховые взносы ИП в ПФР за 2014 и за 2015 годы были исчислены без учета расходов, выявлен факт их излишней уплаты. Пенсионный фонд обязан принять перерасчет и возвратить ИП разницу.

2. Возврат переплаты ИП на ОСН

Пенсионный фонд и налоговая служба обязаны проверить правильность исчисления страховых взносов ИП в случае превышения его годового дохода суммы в 300 тысяч рублей. Такую позицию занял Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Суть спора ИП превысил годовой доход в 300 тысяч рублей, и Пенсионный фонд выставил ему требование об уплате страховых взносов в размере 1% от суммы превышения за 2015 год. Сумма дополнительного платежа была исчислена исходя из полной суммы полученного предпринимателем дохода, без учета расходов. ИП заплатил по требованию ПФР в полном размере. Однако в 2017 году, после публикации позиции КС РФ по данному вопросу, ИП счел, что уплатил страховые взносы в излишнем размере, и обратился за возвратом переплаты. Но ПФР в возврате отказал, указав, что сумма дохода вычислена на основании данных, переданных ФНС из декларации ИП. Учитывать расходы при определении базы для исчисления страховых взносов ПФР не обязан. ИП обратился в суд. Решение суда

Суды трех инстанций с позицией ИП согласились. В частности, кассационная инстанция — Арбитражный суд Западно-Сибирского округа — в постановлении от 04.12.17 № А45-59/2017 отметил, органы ПФР обязаны проверять правильность исчисления страховых взносов даже с учетом представления органом ФНС России сведений о доходах ИП. Поэтому при определении базы обложения страховыми взносами ПФР имел право и возможность запросить информацию о расходах ИП в налоговой службе. В постановлении КС РФ от 30.11.2016 №27-П сказано, что при исчислении взносов ИП на ОСНО имеет право уменьшить сумму полученного дохода на сумму понесенных в отчетном периоде расходов. Поэтому при расчете взносов за 2014 и 2015 года доход нужно было рассчитывать с учетом расходов. На этом основании судьи признали отказ ПФР в возврате переплаты незаконным и постановили вернуть ИП излишне перечисленные средства.

3. Решения, улучшающие положения налогоплательщиков, имеют обратную силу

ИП имеют право ссылаться на постановление КС РФ № 27-П при обращении в ПФР с просьбой о пересчете излишне уплаченных страховых взносов за периоды 2014, 2015 и 2016 годов. Это связано с тем, что толкование, которое КС РФ дал действующим статьям Налогового кодекса РФ, улучшает положение плательтщиков, поэтому имеет обратную силу, напомнил Второй арбитражный апелляционный суд.

Суть спора Индивидуальный предприниматель обратился в Пенсионный фонд России с просьбой вернуть ему излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год. переплата возникла в связи с тем, что при определении базы облагаемого дохода не были учтены понесенные расходы. ПФР в возврате переплаты ИП отказал. Контролеры отметили, что постановление КС РФ №27-П, на которое сослался в своем заявлении ИП, не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вступления в силу, то есть до 30 ноября 2016 года. Поэтому у ПФР отсутствует обязанность по пересчету и возврату страховых взносов. В связи с этим вернуть «излишки старых» взносов, уплаченных за 2014 и 2015 годы, исходя о всей суммы дохода, нельзя. ИП с этим не согласился и обратился в суд. Решение суда

Суды двух инстанций с позицией ПФР не согласились. Они указали, что в своем постановлении Конституционный Суд не признавал положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса РФ не соответствующими Конституции РФ. Высокий Суд установил настоящий конституционно-правовой смысл этих статей. КС РФ не стал менять действовавшие правовые нормы налоговового законодательства и сохранил их в силе, он только дал толкование норм НК РФ в их взаимосвязи. В связи с этим постановление КС РФ № 27-П, на которое ссылается индивидуальный предприниматель, содержит лишь толкование положений законодательства, улучшающее положение плательщиков страховых взносов. Поэтому оно распространяется в том числе на правоотношения, возникшие до его принятия КС РФ. Поэтому в постановлении от 06.10.17 № А82-6038/2017 Второго арбитражного апелляционного суда сказано, что Пенсионный фонд должен перезачесть и вернуть ИП переплату по страховым взносам.

Источник: http://m.ppt.ru/news/141371

 
По теме
Большие взносы для малого бизнеса - Союз предпринимателей Минфин обнародовал порядок уплаты страховых отчислений для ИП Размер страховых взносов для многих предпринимателей в этом году значительно вырастет.
02.03.2018
Страховые взносы бизнесмена при перерыве в статусе ИП - Союз предпринимателей Минфин России разъяснил, как индивидуальный предприниматель должен определять сумму страховых взносов к уплате при прекращении и возобновлении им деятельности в течение календарного года (письмо от 06.02.2018 № 03-15-07/6781,
02.03.2018
Минфин против того, чтобы ИП на УСН при расчете взносов уменьшали доходы на расходы - Союз предпринимателей ФНС России в письме от 21 февраля 2018 г. № ГД-4-11/3541@ направила разъяснения Минфина по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов ИП, применяющими УСН.
01.03.2018
 
Как уменьшать ЕНВД на уплаченные взносы - Союз предпринимателей ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.
16.02.2018
419 курян перевели пенсионные накопления из негосударственного Пенсионного фонда в государственный - Друг для Друга Отделение Пенсионного фонда РФ по Курской области подвело итоги приёма в 2017 году заявлений о переводе гражданами своих пенсионных накоплений из одного пенсионного фонда в другой и об изменении управляющей компании.
15.02.2018
 
В Курской области повар ресторана захотела «легализоваться» - Курские Известия Прокуратура взялась защитить права наемного работника, которого работодатель не стал оформлять официально Как выяснилось, жительница области в течение полугода работала поваром в одном из ресторанов Железногорска,
16.10.2018 Курские Известия
На 1 октября 2018 года в территориальном разделе Статистического регистра хозяйствующих субъектов по Курской области учтено 21795 организаций.
16.10.2018 Курская правда
27 октября на территории торговой площадки «Подворье» (г. Курск, Магистральный проезд, д.28) пройдет выставка породных домашних птиц и животных.
15.10.2018 Курская правда
В Курске на переходе сбили подростка - Курские Известия Это произошло 15 октября около 17.50 на пр-те Кулакова По информации управления МВД России по Курской области, возле дома №144 на пр-те Кулакова автомобиль ВАЗ-2107, за рулем которого была женщина 1999 г.р.,
16.10.2018 Курские Известия
Инцидент произошёл в одном из детских садов Железногорска. Родители сразу двух маленьких воспитанников обратились к стражам порядка с заявлением о том, что работник дошкольного учреждения трогает их детей.
16.10.2018 Городские Известия
  Премьера спектакля прошла в минувшие выходные в Курском драматическом театре им.
16.10.2018 Курские Известия
Курянам представили нового главу региона - Курские Известия После отставки Александра Михайлова президент Владимир Путин назначил врио губернатора уроженца региона Романа Старовойта   Возможную отставку Михайлову пророчили неоднократно.
16.10.2018 Курские Известия
Дальневосточные тигры «съели» курян - Курские Известия Самый дальний вояж футбольного «Авангарда» в сезоне завершился досадным поражением (0:1) во Владивостоке от местного «Луча»   Воздушные злоключения Курский «Авангард», безусловно,
16.10.2018 Курские Известия
Курянки вступили в борьбу за награды - Курские Известия В стартовавшем баскетбольном чемпионате женской российской Премьер-лиги за пальму первенства в сезоне 2018 – 2019 поспорят 10 команд   Компанию курским «Динамо» и «Инвенте» составят екатеринбургская УГМК,
16.10.2018 Курские Известия
Об этом заявил врио губернатора Курской области Роман Старовойт на встрече с баскетбольным «Динамо»  Сегодня Роман Старовойт провёл свою первую рабочую встречу в новом качестве.
16.10.2018 Курские Известия
Сегодня утром, 16 октября, временно исполняющий обязанности губернатора Курской области Роман Старовойт в спортивно-концертном комплексе встретился с баскетболистками «Динамо».
16.10.2018 Друг для Друга
Курянам представили нового главу региона - Курские Известия После отставки Александра Михайлова президент Владимир Путин назначил врио губернатора уроженца региона Романа Старовойта   Возможную отставку Михайлову пророчили неоднократно.
16.10.2018 Курские Известия
На эти цели направлено в общей сложности более 600 млн рублей. О том, что сделано и что еще предстоит, говорили в Щиграх, где с рабочим визитом побывал директор Фонда капительного ремонта Курской области Артур Иванов.
16.10.2018 Курская правда
В Курской области повар ресторана захотела «легализоваться» - Курские Известия Прокуратура взялась защитить права наемного работника, которого работодатель не стал оформлять официально Как выяснилось, жительница области в течение полугода работала поваром в одном из ресторанов Железногорска,
16.10.2018 Курские Известия